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給客戶代開的專用發(fā)票丟失，根據(jù)規(guī)定應(yīng)該是拿存根聯(lián)復(fù)印件和《增值稅發(fā)票已抄報稅證明單》給客戶就行了，我想問的是我代開發(fā)票的時候已經(jīng)交過稅了，有稅收完稅證明，這個可不可以代替《增值稅發(fā)票已抄報稅證明單》使用呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第19號）第三條規(guī)定：“ 三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程

    一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》或《丟失貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件1、2，以下統(tǒng)稱《證明單》），作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進行認證，認證相符的可憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳椤?/p>

根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于啟用新版普通發(fā)票的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2016年第2號）的相關(guān)規(guī)定，新版普通發(fā)票設(shè)置如下：廣東通用定額發(fā)票。在原有金額版面基礎(chǔ)上，新設(shè)“伍角”版面。版面：伍角、拾元(內(nèi)含1至10元)、貳拾元、伍拾元、壹佰元等五種版面。規(guī)格：175mm×77mm。聯(lián)次：二聯(lián)，并列為存根聯(lián)和發(fā)票聯(lián)。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于啟用新發(fā)票監(jiān)制章的公告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局公告2018年第18號）的規(guī)定，從新機構(gòu)掛牌之日起，原國稅發(fā)票監(jiān)制章作廢,啟用新發(fā)票監(jiān)制章。新發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，與原發(fā)票監(jiān)制章規(guī)格相同，內(nèi)環(huán)加刻一細線。上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“xxx稅務(wù)局”字樣，如“廣東省稅務(wù)局”、“廣州市稅務(wù)局”等。新機構(gòu)掛牌之后印制的普通發(fā)票，一律使用新發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前印制有原發(fā)票監(jiān)制章的舊版發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用。因此，收票方應(yīng)按上述規(guī)定使用發(fā)票。如您取得的發(fā)票，是由廣東省納稅人開具的在廣東省領(lǐng)用的發(fā)票，建議您通過國家稅務(wù)總局廣東省電子稅務(wù)局官方網(wǎng)站的“公眾服務(wù)->公眾查詢->發(fā)票查詢”功能進行查驗。如您對網(wǎng)上查驗結(jié)果存在疑問的，您可向稅務(wù)機關(guān)申請對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。另外，有關(guān)發(fā)票真?zhèn)舞b定的具體流程及所需資料，建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁->納稅服務(wù)->辦稅指南->發(fā)票辦理->發(fā)票真?zhèn)舞b定”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。涉及具體征管問題請向稅務(wù)機關(guān)進一步咨詢。

1.增值稅留抵稅額抵繳以前月份增值稅欠稅，是否需要相應(yīng)減少以前月份附加計稅依據(jù)并更正申報表？

2.跨稅種抵繳欠稅，如匯算清繳多繳企業(yè)所得稅抵繳增值稅欠稅，是否需要減少附加計稅依據(jù)？

3.增值稅減免，如企業(yè)招錄重點群體就業(yè)每人每年按7800元依次扣減增值稅、城、教、地、企業(yè)所得稅?？蹨p增值稅后是否也需減少附加計稅依據(jù)？

謝謝！

   請參考：經(jīng)批準用增值稅留抵稅額抵減增值稅欠稅的部分，應(yīng)征收城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加。但應(yīng)區(qū)分2種情況：

稅官好，我司與中國電信簽定一份電路服務(wù)合同，提供電路通訊業(yè)務(wù)服務(wù)（其實中國電信給我司安裝了一條網(wǎng)線，此網(wǎng)線專用于一個電子政務(wù)傳輸業(yè)務(wù)），支付的費用包括安裝測試費、手續(xù)費以及按月付款的服務(wù)費，想問關(guān)于這樣的合同，我司是否需要繳納印花稅？如需繳納，是技術(shù)服務(wù)嗎？

根據(jù)《細則》第十條規(guī)定，印花稅只對印花稅稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。電路服務(wù)合同未在列舉的憑證范圍內(nèi)，故不征印花稅。

您好！您的提問不夠清晰，不清楚您司的納稅人性質(zhì)及在發(fā)生的經(jīng)營行為，請將情況述說清楚，以便我們準確回復(fù)。一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實向付款方開具發(fā)票，填寫項目應(yīng)齊全。否則屬于未按規(guī)定開具發(fā)票的行為。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率。另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）附件《增值稅發(fā)票開具指南》的規(guī)定，納稅人或者稅務(wù)機關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。銷售稀土產(chǎn)品以及其他貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別開具發(fā)票。銷售稀土礦產(chǎn)品和稀土冶煉分離產(chǎn)品也應(yīng)當(dāng)分別開具發(fā)票，不得在同一張發(fā)票上混開。因此，適用不同稅率的項目應(yīng)分別核算，但可以在同一張發(fā)票上開具。如有上述規(guī)定情形及減稅、免稅的項目不得在同一張發(fā)票上開具。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。此外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。因此，如納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，銷售方向購買方收取的賠償費符合上述價外費用規(guī)定的，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅及開具發(fā)票；如未發(fā)生增值稅的應(yīng)稅行為，賠償費不得開具任何增值稅方面的發(fā)票。另外，如為購買方向收取銷售方的賠償費，則不屬于價外費用，不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不能開具任何增值稅方面的發(fā)票。

我們公司和另外一家物流公司是一起租用一個場地的，因為電表只有一個，所以我們每個月只共同平均分攤水電費的，現(xiàn)在供電局那邊吧水電費發(fā)票開給了另一家公司，導(dǎo)致我們公司沒有拿到發(fā)票做憑證入賬，請問我要如何才能取得發(fā)票？

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。因此，您可按企業(yè)實際情況結(jié)合上述規(guī)定進行判斷。另外，如發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及企業(yè)實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實向付款方開具發(fā)票。如為上述不屬于價外費用的項目或未發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，不需繳納增值稅，不得開具任何增值稅方面的發(fā)票。

您好，附件中為2019.9.3日咨詢問題及網(wǎng)上回復(fù)，相關(guān)政策已經(jīng)了解。針對咨詢問題各方結(jié)合政策理解不一，希望得到明確回復(fù)，而不僅僅羅列政策。附件中所列業(yè)務(wù)能否在企業(yè)所得稅前列支。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）第十九條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。

您好！

我是有限合伙企業(yè)，我的一位公司制合伙人退伙500萬（未實繳）一位新公司制合伙人入伙500萬。有簽訂退伙、入伙協(xié)議。

我想請教一下：

1、這兩位合伙人是否需要繳印花稅？

2、如果應(yīng)交印花稅，計稅基數(shù)是多少？

3、如果應(yīng)交印花稅，必須是我有限合伙企業(yè)在我的注冊地稅局代兩位合伙人繳稅后才可以申請做稅務(wù)變更嗎？我持兩位合伙人分別在各自的注冊地稅局繳稅的單據(jù)申請稅務(wù)變更可以嗎？

我咨詢過全國12366，答復(fù)是“撤資不屬于印花稅征收范圍，不需要交印花稅。但是沒有相關(guān)文件，只是一個口徑”。

你好，我有一張訂單是2017年6月12日的，稅率是17%，稅前金額是7500元的訂單，現(xiàn)在想要開出新稅率發(fā)票，請問可以嗎？

一、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務(wù)總局令第25號）的規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。二、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）及《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天。條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。另外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（二）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）的規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。另外，根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）的規(guī)定，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間及企業(yè)實際發(fā)生的應(yīng)稅行為判斷其適用的稅率。另外，納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補開。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進行核定。