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商場(chǎng)開(kāi)業(yè)前在16年代外包方收取的臨時(shí)水費(fèi)、臨時(shí)電費(fèi)是否需要繳納增值稅？按協(xié)議約定臨時(shí)水費(fèi)、臨時(shí)電費(fèi)支付給外包方后剩余款項(xiàng)自行處理，自行處理部分按照什么稅率繳納增值稅？

    一、根據(jù) 《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2016〕36號(hào)？）規(guī)定，附件1：第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅?！?第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。 收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書(shū)面合同確定的付款日期；未簽訂書(shū)面合同或者書(shū)面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！剑轰N售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋中規(guī)定，經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等?！就ㄖ郊?guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。                    

我司為一家純外貿(mào)企業(yè)，不從事內(nèi)銷業(yè)務(wù)，在境內(nèi)采購(gòu)用于出口的貨物時(shí)取得的運(yùn)輸費(fèi)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票是否可以認(rèn)證后作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，還是不能認(rèn)證或者認(rèn)證后進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。若可以作為可抵扣進(jìn)項(xiàng)填寫(xiě)在增值稅申報(bào)表中，由于目前沒(méi)有銷項(xiàng)稅額，該進(jìn)項(xiàng)會(huì)一直累計(jì)在留底稅額中，后續(xù)我司開(kāi)始兼有內(nèi)銷業(yè)務(wù)后是否可以用內(nèi)銷的銷項(xiàng)抵扣前述進(jìn)項(xiàng)稅額？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1規(guī)定：“第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。 （二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 （四）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 （五）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。 納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。 （六）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。 （七）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)所稱貨物，是指構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。 ” 

我想知道關(guān)于內(nèi)蒙古企業(yè)所得稅有個(gè)40%的減免優(yōu)惠政策具體內(nèi)容及文件號(hào)，和2019年新修訂普惠政策的企業(yè)所得稅文件號(hào)，謝謝

  一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）規(guī)定：“二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

未核定的稅種也需要申報(bào)嗎？我們申報(bào)系統(tǒng)里需申報(bào)的稅種未提示有工會(huì)經(jīng)費(fèi)，公司實(shí)際也無(wú)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅務(wù)局工作人員說(shuō)我們未按時(shí)申報(bào)要進(jìn)行罰款。請(qǐng)問(wèn)未核定的稅種必須申報(bào)嗎？

   根據(jù)關(guān)于印發(fā)《成都市地稅部門(mén)統(tǒng)一代征工會(huì)經(jīng)費(fèi)和工會(huì)籌備金實(shí)施辦法》的通知

成工發(fā)[2007]2號(hào)一、代征范圍

    （一）成都市區(qū)域內(nèi)建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)組織應(yīng)依法繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，未建立工會(huì)的企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)、社會(huì)組織應(yīng)繳納的工會(huì)籌備金，屬于代征范圍。

信用等級(jí)為D級(jí)的納稅人預(yù)繳增值稅怎么填寫(xiě)？填寫(xiě)在28欄和附表4無(wú)法相符。

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   根據(jù)《<增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明》規(guī)定，增值稅申報(bào)表第28欄，“①分次預(yù)繳稅額”：填寫(xiě)納稅人本期已繳納的準(zhǔn)予在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的稅額。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人，分以下幾種情況填寫(xiě)：1.服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計(jì)算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。3.銷售不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動(dòng)產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。您需要根據(jù)具體情況按照《<增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）>及其附列資料填寫(xiě)說(shuō)明》填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅?！焙透郊队』ǘ惗惸慷惵时怼芬?guī)定：“建筑安裝工程承包合同，包括建筑、安裝工程承包合同，按承包金額0.3‰貼花。”

    另根據(jù)《海南省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人按 50%幅度減征相關(guān)稅費(fèi)的通知》（瓊財(cái)稅〔2019〕109 號(hào)）規(guī)定：“……對(duì)我省增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。本通知執(zhí)行期限為 2019年1月1日至 2021年12月31日?！?/p>

財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告 財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào) 第六條 納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

我公司專門(mén)從事旅游和療養(yǎng)服務(wù)，總局減稅降費(fèi)咨詢專區(qū)答復(fù)“這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，不能納入抵扣范圍。”

像我公司這種先收取客戶旅游或者療養(yǎng)費(fèi)，之后全程為客戶安排吃住行的業(yè)務(wù)，途中為客戶購(gòu)買(mǎi)的飛機(jī)票、火車票、汽車票和船票，可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

您好。

業(yè)務(wù)背景：公司年終獎(jiǎng)在春節(jié)前發(fā)放總額的80%，剩余20%在春節(jié)后匯算清繳前發(fā)放。

咨詢業(yè)務(wù)：針對(duì)上述年終獎(jiǎng)應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅代扣代繳呢？

員工取得全年一次性獎(jiǎng)金收入，在2021年12月31日前，可選擇并入綜合所得計(jì)算或單獨(dú)計(jì)算。如選擇單獨(dú)計(jì)算的，可參照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅，且在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

您好。

公司背景：我們公司主要是從事房屋出租業(yè)務(wù)的公司。

業(yè)務(wù)背景：一間房屋一個(gè)月只出租了幾天，這個(gè)月剩余期間空鋪。

咨詢業(yè)務(wù)：這個(gè)月房產(chǎn)稅是按照從租計(jì)征；還是出租這幾天從租，空鋪這幾天從價(jià)計(jì)征呢？

根據(jù)您的敘述，當(dāng)月應(yīng)按從租計(jì)征房產(chǎn)稅。使用狀態(tài)發(fā)生變化的，應(yīng)及時(shí)辦理房產(chǎn)稅稅源信息變更。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕152號(hào)）規(guī)定：“三、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)截止時(shí)間的問(wèn)題

您好。

一、公司背景：我們公司主要是從事房屋出租業(yè)務(wù)的公司。

二、業(yè)務(wù)背景：一個(gè)商戶的租金收取方式是根據(jù)商戶月?tīng)I(yíng)業(yè)額按照約定的抽成比例計(jì)算抽成，年度匯總計(jì)算，多退少補(bǔ)。出租期間，商戶進(jìn)行為期一個(gè)整月的裝修，裝修期間無(wú)營(yíng)業(yè)額。

三、稅務(wù)咨詢：此裝修期間出租方房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納?

根據(jù)您的敘述，房產(chǎn)出租的，按照租金收入作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。