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 人力資源公司有勞務(wù)派遣服務(wù)，那計(jì)算福利費(fèi)等超不超標(biāo)的工資薪金的基數(shù)包含勞務(wù)派遣的發(fā)放工資成本嗎?

回復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）文件第一條規(guī)定，關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題。
企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)） 文件第三條規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題。
企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出;直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

 您好！我公司出租土地給A公司，并與A公司簽訂土地租賃合同，合同約定租金為不含稅價(jià)，雙方未約定增值稅事宜。增值稅為價(jià)外稅，請(qǐng)問我公司（銷售方）是否有權(quán)向A公司（購(gòu)買方）收取得出租土地對(duì)應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)稅額？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?br/>因此，銷售方是增值稅應(yīng)稅行為的納稅義務(wù)人，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

 我司是人力資源公司,勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)選擇差額征收是否需要備案？備案成功后是不是所有的勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)都只能選擇差額征收不能選擇全額計(jì)稅？疑問：關(guān)于全額納稅和差額納稅開票，不同的項(xiàng)目收入可以分別應(yīng)用全額納稅和差額納稅嗎？但同一個(gè)項(xiàng)目已選擇差額納稅的，此項(xiàng)目全部收入均要實(shí)行差額納稅，不能再重新選擇全額納稅嗎？以下例子開票方式是否正確？
例1    目前有A、B、C三家客戶 ，A、C開票選擇了差額開票，B選擇了全額開票 ，這種開票方式是否正確。

回復(fù)如下：
第一，根據(jù)《湖北省電子稅務(wù)局優(yōu)化調(diào)整功能清單》相關(guān)規(guī)定，取消簡(jiǎn)易征收辦法備案，刪除對(duì)應(yīng)監(jiān)控規(guī)則。由于您的問題涉及到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的具體涉稅征管操作事項(xiàng)，建議您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。湖北省電子稅務(wù)局——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。
第二，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件第一條規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)政策。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。
第三，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）文件附件：《增值稅發(fā)票開具指南》第三章 增值稅發(fā)票開具特殊規(guī)定，第五節(jié) 部分現(xiàn)代服務(wù)。
三、勞務(wù)派遣服務(wù)發(fā)票開具規(guī)定
（一）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
（二）小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
發(fā)票開具：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來認(rèn)定。

 人力資源公司性質(zhì)為一般納稅人，選擇差額征收，有勞務(wù)派遣，為勞務(wù)派遣人員繳納的社保，公積金，代發(fā)的工資是不是都是差額的成本部分？如果都作為差額成本，那為勞務(wù)派遣人員繳納的社保公積金個(gè)人部分，需要踢出來嗎？不做成本嗎？

回復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）文件第一條規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)政策。
一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。
勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。

 單位直接發(fā)放給員工的防暑降費(fèi)需要作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)嗎？

答復(fù)如下：
   工資總額是指企業(yè)或單位在一個(gè)會(huì)計(jì)期間（一個(gè)月為單位）支付給全部職工的全部勞動(dòng)報(bào)酬，包括企業(yè)單位支付給全部職工的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼津貼、年薪和其他工資性收入等部分的總和。

 快遞業(yè)有快遞經(jīng)營(yíng)許可證，開出的發(fā)票內(nèi)容為派送費(fèi)并且為主營(yíng)業(yè)務(wù)，公司性質(zhì)為一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅可以加計(jì)扣除10%嗎?

回復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）文件第七條規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。
（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項(xiàng)服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來認(rèn)定。

 您好，我公司總經(jīng)理系外籍人士，2019年他的境內(nèi)收入已經(jīng)通過公司代扣代繳。他希望咨詢下作為中國(guó)的居民納稅人（滿183天不滿6年）的情況下，他來源于境外并由進(jìn)外雇主支付的部分收入是否按個(gè)人所得稅新政策，在國(guó)內(nèi)是免于申報(bào)和繳稅的呢？

?回復(fù)如下：
按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，“第四條　在中國(guó)境內(nèi)無住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅;在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算?！?/p>

我公司是從事汽車銷售的一般納稅人，兼營(yíng)代銷其他4s店的汽車銷售，代銷汽車售出時(shí)由委托方（其他4S店）開具發(fā)票給個(gè)人，個(gè)人先把貨款付給我公司，我公司再把貨款支付給委托方也就是其他的4s店，我公司只賺取中間差價(jià)，我們是按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的代理服務(wù)計(jì)算繳納增值稅的，即：差價(jià)收入/（1+6%）*6%申報(bào)納稅，這正確嗎？如不正確，那我公司在確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)該按照什么樣的稅目和稅率計(jì)算繳納增值稅？謝謝

  根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）規(guī)定：“第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；”

你好，我企業(yè)為出口企業(yè)，根據(jù)規(guī)定應(yīng)留存?zhèn)浒竼巫C，在海運(yùn)提單方面，因正本提單都已寄出，且未留復(fù)印件，想問一下與提單副本（copy）是否屬于符合要求的備案單證？另外，現(xiàn)在我公司部分提單屬于電放提單，電放提單是否屬于符合要求的備案單證？

   請(qǐng)參考國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)（四）有關(guān)備案單證

    出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退（免）稅貨物的下列單證，按申報(bào)退（免）稅的出口貨物順序，填寫《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物，貨物適用免（退）稅，假設(shè)出口時(shí)免交增值稅10萬元，這部分增值稅10萬元是否需要計(jì)算城市建設(shè)維護(hù)稅0.7萬？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅辦法后，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的政策明確如下：

　　一、經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。根據(jù)沈陽(yáng)市局指導(dǎo)意見，外貿(mào)企業(yè)參照此文件執(zhí)行。