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國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告（2017年第37號(hào)公告）提到企業(yè)所得稅法第十九條第二項(xiàng)規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對(duì)價(jià)，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

想請(qǐng)問，如果非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是上海證券交易所公開交易的股票，非居民企業(yè)首先應(yīng)繳納增值稅，那么此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的收入是否可以先扣除其應(yīng)繳納的增值稅，作為計(jì)算所得稅的“收入”

 我司以對(duì)外投資方式整體轉(zhuǎn)讓某未竣工決算房地產(chǎn)項(xiàng)目，步驟如下：
       一、2月28日，我司與A公司簽署了《轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，協(xié)議約定我司負(fù)責(zé)辦理權(quán)屬轉(zhuǎn)讓手續(xù)，權(quán)屬證書過戶后10個(gè)工作日內(nèi)按現(xiàn)狀交付A公司，轉(zhuǎn)讓于交付之日完成。
       二、3月10日，我司向不動(dòng)產(chǎn)登記中心提交土地變更登記申請(qǐng)，申請(qǐng)必要材料中規(guī)定“依法應(yīng)當(dāng)納稅的，提交完稅憑證”，因此我司辦理土地增值稅提交清算申報(bào)并完稅。
       三、4月13日，不動(dòng)產(chǎn)登記中心批復(fù)項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，A公司取得項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)證。
       四、4月14日，我司與A公司完成項(xiàng)目交付手續(xù)。
       依據(jù)《廈門市土地增值稅清算管理辦法》（2016年第7號(hào)）第二十條納稅人辦理清算申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過清算審核或稅務(wù)檢查補(bǔ)繳的清算稅款，應(yīng)當(dāng)自本辦法第十七條規(guī)定的申報(bào)期屆滿之次日起加收滯納金。
       我司的問題是：項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移4月13日是否作為項(xiàng)目土地增值稅應(yīng)當(dāng)清算條件滿足之日，即我司補(bǔ)繳土地增值稅滯納金為4月13日起90日后開始計(jì)算？謝謝。

 咨詢山西全民技能提升培訓(xùn)政府補(bǔ)助款開具發(fā)票時(shí)，需不需要交稅，主體是民辦非企業(yè)學(xué)校（人社部門辦的民學(xué)許可證），承擔(dān)的項(xiàng)目是山西全民技能提升培訓(xùn)，結(jié)算補(bǔ)助款時(shí)需開具發(fā)票，用不用交稅。

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）規(guī)定：“七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告》（2013年第3號(hào)）執(zhí)行；已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷售額中扣減。八、本公告第一條自2020年3月1日起施行，第二條至第七條自2020年1月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項(xiàng)不再調(diào)整?！?br/>    因此，若您取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。若是取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。

 個(gè)人帶團(tuán)去國外旅游，到柜臺(tái)代開發(fā)票，需要繳納那些稅和稅率各是多少？

答復(fù)如下：
    個(gè)人提供旅游服務(wù)，增值稅適用征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加隨同增值稅一并征收。適用稅（費(fèi)）率為： 城市維護(hù)建設(shè)稅：按市區(qū) 7% ，縣城、鎮(zhèn)５％，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％計(jì)征；教育費(fèi)附加：按 3% 的征收率計(jì)征；地方教育附加：按 2% 的征收率計(jì)征。個(gè)人所得稅：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)第八條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。　　減除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算?！　?yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率?！　【用駛€(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)依法計(jì)算勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的收入額，并入年度綜合所得計(jì)算應(yīng)納稅款，稅款多退少補(bǔ)。＂　根據(jù)《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于自然人申請(qǐng)代開發(fā)票個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告》（廈稅公告2019年第1號(hào)）規(guī)定規(guī)定：“一、對(duì)自然人納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得需要代開發(fā)票的，在代開發(fā)票環(huán)節(jié)不再征收個(gè)人所得稅。其個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人依照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布）規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳（或代扣代繳）和辦理全員全額扣繳申報(bào)。...... 二、自然人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，由納稅人依照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定辦理納稅申報(bào)?！?/p>

 您好：
1.免稅企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票在稅務(wù)上有明確規(guī)定怎么處理？一定要通過認(rèn)證再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎？
2.免稅企業(yè)（從事初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)）取得的普通發(fā)票在稅務(wù)上需要/可以內(nèi)扣9%或10%？
謝謝。

答復(fù)如下：
1、取得用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，建議您在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)的“發(fā)票不抵扣勾選”模塊對(duì)不用于申報(bào)抵扣的發(fā)票進(jìn)行勾選。
2、用于免征增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
文件依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過）第十條規(guī)定：“第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)；

 A公司以自己股權(quán)兌價(jià)收購B公司所有股權(quán)，B公司為境外公司C公司國內(nèi)全資子公司，假設(shè)B公司凈資產(chǎn)為1650萬，A公司以自己股權(quán)（1700萬）收購B公司所有股權(quán)，辦理該項(xiàng)股權(quán)并購手續(xù)，1.稅務(wù)需要A公司提供什么樣的手續(xù)？2.A公司需要承擔(dān)些什么稅費(fèi)？?

 甲某承接乙房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)項(xiàng)目的腳手架搭建業(yè)務(wù)。提供鋼管材料，并負(fù)責(zé)腳手架的搭建，請(qǐng)問甲某應(yīng)該給房地方企業(yè)開具建筑服務(wù)發(fā)票還是有形動(dòng)產(chǎn)租賃發(fā)票？

答復(fù)如下：納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

 我公司開具3張?jiān)鲋刀惼胀òl(fā)票，由于我司工作人員工作疏漏導(dǎo)致發(fā)票聯(lián)遺失，向何處的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告并辦理遺失手續(xù)？

回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號(hào)）規(guī)定：
第三十一條 使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)。

遺失普通發(fā)票，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。由遺失方去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理遺失手續(xù)。銷貨方提供存根聯(lián)(或記帳聯(lián))復(fù)印件，注明“此件由我單位提供，與原件相符”等字樣，并加蓋銷貨方發(fā)票專用章。

 請(qǐng)問一下，眼科醫(yī)院的配鏡收入是否屬于免增值稅范圍？

答復(fù)：
尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問題已收悉。
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3第一條第七項(xiàng)規(guī)定：
 一、下列項(xiàng)目免征增值稅
（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
    醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令第149號(hào)）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。
    本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。

 房子交契稅的計(jì)稅價(jià)是不是商品房買賣合同上的總價(jià)款？商品房買賣合同總價(jià)款以外的部分是否需要交契稅？如果要交，為什么？

答復(fù)如下:
    一、根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》(國務(wù)院令第224號(hào))第四條規(guī)定：“契稅的計(jì)稅依據(jù)：
　　 (一)國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格;
　　 (二)土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定;
　　 (三)土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。
　　前款成交價(jià)格明顯低于市場價(jià)格并且無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場價(jià)格核定。”
　　二、根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例細(xì)則》(財(cái)法字〔1997〕52號(hào))第九條規(guī)定：“條例所稱成交價(jià)格，是指土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格。包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?br/>　　第十條規(guī)定：“土地使用權(quán)交換、房屋交換、交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納稅款。交換價(jià)格相等的，免征契稅。
　　土地使用權(quán)與房屋所有權(quán)之間相互交換，按照前款征稅。”
　　第十一條規(guī)定：“以劃拔方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳稅款。其計(jì)稅信據(jù)為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益。”
　　三、根據(jù)《關(guān)于營改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕43號(hào))第一條規(guī)定：“計(jì)征契稅的成交價(jià)格不含增值稅?！?br/>    第五條規(guī)定：“免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，成交價(jià)格、租金收入、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入不扣減增值稅額?！?br/>　　第六條規(guī)定：“在計(jì)征上述稅種時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的計(jì)稅價(jià)格或收入不含增值稅。
　　本通知自2016年5月1日起執(zhí)行?！?/p>