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 個(gè)體戶核定征收，超額的個(gè)人所得稅具體怎么計(jì)算呢？核定的是每月20000元，超出后繳納個(gè)稅，大廳給的計(jì)算公式，有一個(gè)月是按照計(jì)算結(jié)果交的，有一個(gè)月又不是，具體怎么算，工作人員也不清楚，是否有相關(guān)規(guī)定呢？

答復(fù)如下：
    陜西省稅務(wù)局2019年以后定期定額戶個(gè)人所得稅核定方式進(jìn)行調(diào)整，2019年1月1日以前按照征收率核定，2019年1月1日以后按照應(yīng)稅所得率核定，兩種核定方式的計(jì)算對(duì)比如下：
    （1）按照應(yīng)稅所得率核定的定期定額戶個(gè)人所得稅申報(bào)的計(jì)稅公式：
個(gè)人所得稅定率核定：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
                    應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
    電子稅務(wù)局設(shè)置計(jì)稅公式：
    當(dāng)月（季）應(yīng)納稅額=截至本期的全年應(yīng)納稅額-超定額當(dāng)月（季）前的實(shí)際繳納稅額-每月（季）核定的應(yīng)納稅額*剩余核定月（季）數(shù)
    其中：截至本期的全年應(yīng)納稅額=（超定額當(dāng)月（季）前的累計(jì)所得額+超定額當(dāng)月（季）的實(shí)際所得額+超定額當(dāng)月（季）后的核定所得額）*應(yīng)稅所得率*分檔稅率-速算扣除數(shù)
每月核定的應(yīng)納稅額=（每月的核定所得額*12個(gè)月*應(yīng)稅所得率*分檔稅率-速算扣除數(shù)）/12個(gè)月
    （2）按照征收率核定的定期定額戶個(gè)人所得稅申報(bào)的計(jì)稅公式：
    當(dāng)月（季）應(yīng)納稅額 =當(dāng)月（季）的實(shí)際所得額*稅率  

 您好，我單位是房地產(chǎn)公司，是一般納稅人，現(xiàn)在有新項(xiàng)目，已有進(jìn)項(xiàng)稅額，因房地產(chǎn)是特殊行業(yè)，暫時(shí)無(wú)法產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，只能做為留抵稅額，請(qǐng)問可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額嗎？謝謝！

根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）
八、自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。
　　（一）同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
　　2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
　　3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；
　　4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
　　（二）本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。
　?。ㄈ┘{稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：
　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
　?。ㄋ模┘{稅人應(yīng)在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額。
　?。ㄎ澹┘{稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合本公告規(guī)定條件的，可以申請(qǐng)退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。
　?。┘{稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額，但本條第（一）項(xiàng)第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算。
　?。ㄆ撸┮蕴撛鲞M(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。
　?。ò耍┩诉€的增量留抵稅額中央、地方分擔(dān)機(jī)制另行通知。

 我是銷售方，在19年2月開具普通發(fā)票，但是對(duì)方單位一直沒有拿走，后來(lái)，我于20年1月份紅沖了發(fā)票，但是不久對(duì)方單位打電話要這張發(fā)票，請(qǐng)問，我把紅沖的發(fā)票作廢了，原來(lái)的19年2月開具的發(fā)票，對(duì)方還能用嗎？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定：“第二十七條 開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票?！?br/>    銷售方已作廢的發(fā)票購(gòu)買方不能使用。

 我們是業(yè)主，要給底下施工班組付工程款100萬(wàn)，但是其中10萬(wàn)是我們業(yè)主代墊了部分雜工和一些違規(guī)的罰款，實(shí)際只支付給他90萬(wàn)，剩余的10萬(wàn)施工單位應(yīng)該給我們開票嗎？

回復(fù)如下：
第一，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)令第691號(hào)）文件第六條規(guī)定，銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）文件第十二條規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。
但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：
(一)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;
(二)同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：
1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開具給購(gòu)買方的;
2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。
(三)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：
1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
2.收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
(四)銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十七條規(guī)定，銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
(一)代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
(二)以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
第二，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于做好增值稅發(fā)票使用宣傳輔導(dǎo)有關(guān)工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）文件附件：《增值稅發(fā)票開具指南》規(guī)定，第二章 增值稅發(fā)票開具基本規(guī)定，第一節(jié) 納稅人開具發(fā)票基本規(guī)定，四、納稅人應(yīng)在發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)開具發(fā)票。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（2011年2月14日國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)公布,根據(jù)2019年7月24日《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項(xiàng)以及廢止和修改部分規(guī)章規(guī)范性文件的決定》修正）文件第二十六條規(guī)定，填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。
？  綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。

 我們公司的主營(yíng)是生產(chǎn)潤(rùn)滑油，近期考慮外購(gòu)利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，請(qǐng)問如何計(jì)算繳納消費(fèi)稅。是不是繳納增值部分消費(fèi)稅謝謝！

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕105號(hào)）規(guī)定，為促進(jìn)資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年11月1日至2018年10月31日，對(duì)以回收的廢礦物油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅?，F(xiàn)將有關(guān)政策通知如下：一、廢礦物油，是指工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域機(jī)械設(shè)備及汽車、船舶等交通運(yùn)輸設(shè)備使用后失去或降低功效更換下來(lái)的廢潤(rùn)滑油。二、納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油、汽油、柴油等工業(yè)油料免征消費(fèi)稅，應(yīng)同時(shí)符合下列條件：……四、符合本通知第二條規(guī)定的納稅人利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油連續(xù)加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，或納稅人（包括符合本通知第二條規(guī)定的納稅人及其他納稅人）外購(gòu)利用廢礦物油生產(chǎn)的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油加工生產(chǎn)潤(rùn)滑油，在申報(bào)潤(rùn)滑油消費(fèi)稅額時(shí)按當(dāng)期銷售的潤(rùn)滑油數(shù)量扣減其耗用的符合本通知規(guī)定的潤(rùn)滑油基礎(chǔ)油數(shù)量的余額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
    二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅政策實(shí)施期限的通知》（財(cái)稅〔2018〕144號(hào)）規(guī)定，為進(jìn)一步促進(jìn)資源綜合利用和環(huán)境保護(hù)，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)廢礦物油再生油品免征消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2013〕105號(hào)）實(shí)施期限延長(zhǎng)5年，自2018年11月1日至2023年10月31日止。自2018年11月1日至本通知下發(fā)前，納稅人已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅，符合本通知免稅規(guī)定的予以退還。
    因此，請(qǐng)您參考上述文件規(guī)定執(zhí)行。具體辦理事宜建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)。

 個(gè)人出租位于東西湖區(qū)的個(gè)人住房，月租金3000小，需要交哪些稅費(fèi)，謝謝??！

回復(fù)如下：
個(gè)人出租住房：對(duì)其他個(gè)人出租住房取得月租金不超過(guò)10萬(wàn)元的情形，房產(chǎn)稅4%；增值稅，月租金收入未超過(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅；城市維護(hù)建設(shè)稅，免征；個(gè)人所得稅10%。
對(duì)其他個(gè)人出租住房取得月租金超過(guò)10萬(wàn)元的情形，房產(chǎn)稅4%；增值稅，應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%；城市維護(hù)建設(shè)稅，按照增值稅稅額的（7%或5%或1%），教育費(fèi)附加，按照增值稅稅額的3%，地方教育附加，按照增值稅稅額的2%，個(gè)人所得稅10%。
根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局 湖北省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于不動(dòng)產(chǎn)銷售和出租代征增值稅若干問題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2016〕58號(hào)）文件第三條第五款規(guī)定，三、銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅計(jì)算公式（五）其他個(gè)人出租住房。應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局辦公室關(guān)于印發(fā)〈國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局落實(shí)小規(guī)模納稅人免征增值稅相關(guān)優(yōu)惠政策實(shí)施方案〉的通知》（鄂稅辦發(fā)〔2019〕5號(hào)）文件規(guī)定，2月1日起，代開增值稅發(fā)票時(shí)，累計(jì)月代開金額未超過(guò)10萬(wàn)元的，代開的普通發(fā)票稅額免征增值稅，代開的專用發(fā)票稅額按照規(guī)定征收增值稅；累計(jì)月代開金額超過(guò)10萬(wàn)元的，按照累計(jì)銷售額征收增值稅。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）文件第四條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。第十一條規(guī)定，本公告自2019年1月1日起施行。
財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅,計(jì)算公式即每次（月）收入不足4000元的,應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800元]×10%；超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=[每次（月）收入額-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）×10%。
根據(jù)《湖北省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于減征增值稅小規(guī)模納稅人相關(guān)稅費(fèi)的通知》（鄂財(cái)稅發(fā)〔2019〕2號(hào)）文件規(guī)定，經(jīng)省人民政府同意，從2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人按50%的稅額幅度減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

 您好，我想請(qǐng)教一下軍工企業(yè)的試制品從本省運(yùn)到西藏或其他省份的靶場(chǎng)進(jìn)行測(cè)試，路途中專業(yè)車輛的運(yùn)輸成本和押運(yùn)人員食宿費(fèi)，能否作為研發(fā)費(fèi)用中的“試制品的檢測(cè)費(fèi)”進(jìn)行加計(jì)扣除。

答復(fù)如下:
    根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)規(guī)定：“六、其他相關(guān)費(fèi)用  指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%?！?br/>    建議根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行判斷。

 根據(jù)相關(guān)規(guī)定，銷售不動(dòng)產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明不動(dòng)產(chǎn)的詳細(xì)地址。
現(xiàn)有如下情況，某樓盤預(yù)售許可證項(xiàng)目地址為xx路396號(hào)，商品房預(yù)售合同簽訂的房屋信息為13棟1層4號(hào)，但最終該房屋的派出所門牌號(hào)為yy路29號(hào)，開發(fā)商已開具發(fā)票，并且發(fā)票備注欄標(biāo)明xx路396號(hào)13棟1層4號(hào)，與合同內(nèi)容一致（與派出所門牌號(hào)不一致），請(qǐng)問此發(fā)票是否合規(guī)。

中心答復(fù)：
   您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：
   根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定
中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。

 建設(shè)工程總承包合同按照合同價(jià)款繳納了印花稅，但是分包合同為什么我們公司還要繳納？分包合同里的合同金額是包含在總包合同里的啊，這不是重復(fù)繳納嗎？比如我們總包合同價(jià)款100萬(wàn)，按規(guī)定繳納了印花稅。然后我們把工程分包出去，分包金額為70萬(wàn)，70萬(wàn)也要我們繳納嗎？這不是重復(fù)繳納了嗎？

答復(fù)如下：
    《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
1.購(gòu)銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
3.營(yíng)業(yè)賬簿；
4.權(quán)利、許可證照；
5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。
    《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》第三條 條例第二條所說(shuō)的建設(shè)工程承包合同，是指建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同和建筑安裝工程承包合同。
    建設(shè)工程承包合同包括總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
    因此施工單位將所承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位，所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同仍應(yīng)<建筑安裝工程承包合同稅目申報(bào)繳納印花稅，稅率為萬(wàn)分之三。

 農(nóng)業(yè)合作社為農(nóng)業(yè)企業(yè)提供生豬代養(yǎng)服務(wù)，農(nóng)戶為農(nóng)業(yè)合作社的雇員，具體從事代養(yǎng)工作。農(nóng)業(yè)合作社是否需要繳納增值稅？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)民專業(yè)合作社有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕 81號(hào)）規(guī)定，第一條 對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅?！就ㄖQ農(nóng)民專業(yè)合作社，是指依照《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》規(guī)定設(shè)立和登記的農(nóng)民專業(yè)合作社。……
    二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）第一條規(guī)定，《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十六條所列免稅項(xiàng)目的第一項(xiàng)所稱的“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”，是指直接從事植物的種植、收割和動(dòng)物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個(gè)人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；……附件：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋……（二）畜牧產(chǎn)品 畜牧產(chǎn)品是指人工飼養(yǎng)、繁殖取得和捕獲的各種畜禽。本貨物的征稅范圍包括：1.獸類、禽類和爬行類動(dòng)物，如牛、馬、豬、羊、雞、鴨等。……
    三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)）規(guī)定，目前，一些納稅人采取‘公司+農(nóng)戶’經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)屬于公司)，農(nóng)戶飼養(yǎng)畜禽苗至成品后交付公司回收，公司將回收的成品畜禽用于銷售。在上述經(jīng)營(yíng)模式下，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定免征增值稅。本公告中的畜禽是指屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))文件中規(guī)定的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
    因此，您可參考上述文件的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營(yíng)模式從事畜禽飼養(yǎng)的經(jīng)營(yíng)模式，納稅人回收再銷售畜禽，屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對(duì)農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。您可參考上述文件規(guī)定，并結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù)，自行判斷是否屬于免征增值稅范圍。具體涉稅事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。