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國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳有關(guān)問題的公告（2017年第37號(hào)公告）提到企業(yè)所得稅法第十九條第二項(xiàng)規(guī)定的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得包含轉(zhuǎn)讓股權(quán)等權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對(duì)價(jià)，包括貨幣形式和非貨幣形式的各種收入。

想請(qǐng)問，如果非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓的是上海證券交易所公開交易的股票，非居民企業(yè)首先應(yīng)繳納增值稅，那么此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的收入是否可以先扣除其應(yīng)繳納的增值稅，作為計(jì)算所得稅的“收入”

您好，我們單位收到農(nóng)網(wǎng)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，稅率一欄顯示為“不征稅”，更據(jù)國稅函（2009）591號(hào)規(guī)定該發(fā)票應(yīng)為“免稅”發(fā)票，我單位采用發(fā)函等方式聯(lián)系對(duì)方，對(duì)方不予以更換，請(qǐng)問這種情況怎么處理？

關(guān)于免稅貨物或者勞務(wù)在銷售時(shí)如何開具增值稅發(fā)票的問題，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，納稅人銷售免稅貨物，在防偽稅控系統(tǒng)中開具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄選“0”，系統(tǒng)開具的增值稅普通發(fā)票稅率欄和稅額欄為空，金額欄等于價(jià)稅合計(jì)欄。

目前電子稅務(wù)局-自然人稅收管理系統(tǒng)（個(gè)人所得稅等-納稅人記錄開具暫未上線，納稅人無法網(wǎng)上打印個(gè)人證明。給您帶來不便敬請(qǐng)諒解。目前個(gè)人可以憑身份證件原件到大廳打印，代打印需要提供授權(quán)委托書和雙方身份證件原件。

我公司7月未按期申報(bào)，于9月份前往大廳申報(bào)，7月份認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣

增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣，屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合以下文件規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)）規(guī)定：“二、客觀原因包括如下類型：

　　（一）因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力原因造成增值稅扣稅憑證未按期申報(bào)抵扣；

《廈 門 市 殘 疾 人 就 業(yè) 保 障 金 申 報(bào) 表》下載地址：請(qǐng)登錄國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊“ 首頁  >  納稅服務(wù)  >  下載中心  >  表證單書及范本下載  >  社保規(guī)費(fèi) ”進(jìn)行下載。

一、9月.11日原單位最后一次發(fā)工資（及繳納醫(yī)保社保），中間泉州新單位還沒有開始繳納的話，那本人應(yīng)該在什么時(shí)候之前去自繳醫(yī)保社保才不會(huì)造成斷繳呢？

要如何辦理個(gè)人參保？

需要什么材料？

二、由于近日正好要做一個(gè)手術(shù)，要怎么樣繳納，才可以正常刷醫(yī)?？?？

 您好，我司有筆業(yè)務(wù)涉及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，目前上游供應(yīng)商因經(jīng)營不善，處于失聯(lián)狀態(tài)，存在欠稅情況，但欠稅的金額小于我司進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出金額，我司已配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)的核查資料及異議申請(qǐng)報(bào)告，并將相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理，目前我司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已發(fā)調(diào)函至對(duì)方稅務(wù)局（天津、唐山），要求對(duì)方稅務(wù)局回復(fù)我司與對(duì)方的業(yè)務(wù)真實(shí)性，業(yè)務(wù)所屬期對(duì)應(yīng)的稅款是否已繳納，對(duì)方稅務(wù)局未正面回復(fù)，僅回復(fù)該企業(yè)已走逃失聯(lián)，為非正常納稅單位，無法查詢。對(duì)方稅務(wù)局未對(duì)此事件深入調(diào)查，給我司帶來一系列損失。根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2016年第76號(hào)，經(jīng)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，企業(yè)可繼續(xù)申報(bào)抵扣，或解除擔(dān)保并繼續(xù)辦理出口退稅。目前我司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與對(duì)方稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通未果，此事件處于停滯狀態(tài)，我司仍承擔(dān)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的損失，我司認(rèn)為稅務(wù)局應(yīng)查明此事件的原委，判定事實(shí)，不應(yīng)不去查證。請(qǐng)問寧波市稅務(wù)局我司是否可以請(qǐng)求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（鄞州區(qū)福明稅務(wù)所）向?qū)Ψ蕉悇?wù)局提出申請(qǐng)，將此事移交至稽核部門或公安部門核查，我司也將全力配合，爭(zhēng)取早日解決問題。

 您好，我是小規(guī)模納稅人，對(duì)方單位讓我補(bǔ)開17年的物業(yè)費(fèi)發(fā)票，可是我公司17年收的物業(yè)費(fèi)，當(dāng)年已全部確認(rèn)收入，已交稅，今年可否補(bǔ)開17年已確認(rèn)收入的發(fā)票，如能開，增值稅申報(bào)表怎么填報(bào)？是在“本期應(yīng)納稅減征額里填寫嗎？

答復(fù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號(hào)）第十三條規(guī)定：關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票
　　(一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時(shí)開票權(quán)限。臨時(shí)開票權(quán)限有效期限為24小時(shí)，納稅人應(yīng)在獲取臨時(shí)開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。
    補(bǔ)開的物業(yè)費(fèi)發(fā)票，稅控盤開具發(fā)票數(shù)據(jù)會(huì)帶到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》對(duì)應(yīng)欄次的第1列至2列“開具增值稅專用發(fā)票”或第3列至4列“開具其他發(fā)票”，并在第5列至6列“未開具發(fā)票”中填寫負(fù)數(shù)（開具發(fā)票數(shù)據(jù)）。

 EPC業(yè)務(wù)如何繳納增值稅，納稅人與業(yè)主簽訂了工程總承包合同，從業(yè)主取得的全部收入都按建筑服務(wù)繳納增值稅嗎？

?答復(fù)如下：EPC是指公司受業(yè)主委托，對(duì)一個(gè)工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)進(jìn)行“設(shè)計(jì)、采購、施工”，與通常所說的工程總承包含義相似。納稅人與業(yè)主簽訂建筑工程總承包合同，從業(yè)主取得的全部收入按提供建筑服務(wù)繳納增值稅。

 A職工2019年工資薪金10萬，年終獎(jiǎng)1萬，公司做為扣繳義務(wù)人已按10萬工資、1萬年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)。
請(qǐng)問在2020年3月個(gè)人所得稅匯算時(shí)，A職工可以直接按照11萬的工資薪金進(jìn)行匯算清繳嗎？

?回復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）規(guī)定，第一條 2019年度匯算的內(nèi)容，依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個(gè)人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)(以下簡(jiǎn)稱“捐贈(zèng)”)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計(jì)算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額。依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的全年一次性獎(jiǎng)金等所得。第二條  無需辦理年度匯算的納稅人，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，依據(jù)<財(cái)政部個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告>(2019年第94號(hào))有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：(一)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的;(二)納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;(三)納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。第三條  需要辦理年度匯算的納稅人，依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：(一)2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個(gè)人所得稅;年度中間勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)適用的預(yù)扣率高于綜合所得年適用稅率;預(yù)繳稅款時(shí)，未申報(bào)扣除或未足額扣除減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈(zèng)，以及未申報(bào)享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。(二)2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額等情形?！?br/>    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，如果A職工1萬年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅申報(bào)，不需要并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳。假如您員工只有您描述的工資薪金沒有其他綜合所得收入，且不超過12萬元的，參考上述文件第二條規(guī)定則不需要進(jìn)行匯算清繳。