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企業(yè)想注銷，賬面尚有關(guān)聯(lián)方欠款，關(guān)聯(lián)方豁免不用公司還，要交所得稅嗎，要交的話公司已經(jīng)沒(méi)錢交了可以注銷嗎

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第19號(hào)）規(guī)定：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，現(xiàn)就企業(yè)以不同形式取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入征收企業(yè)所得稅問(wèn)題公告如下：

一、企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈(zèng)收入、無(wú)法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計(jì)入確認(rèn)收入的年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

 我是一名長(zhǎng)期在意大利經(jīng)商的中國(guó)人，每年在意大利居住時(shí)間超過(guò)183天，我在意大利經(jīng)商賺的錢，是否要向中國(guó)境內(nèi)申報(bào)納稅？如何申報(bào)？

回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第一條　在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例
第二條　個(gè)人所得稅法所稱在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居住；所稱從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，分別是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于中國(guó)境外的所得?！?br/>根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）：“　四、取得境外所得的納稅申報(bào)
　　居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向中國(guó)境內(nèi)任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)?！?br/> 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第七條　居民個(gè)人從中國(guó)境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，但抵免額不得超過(guò)該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額?！?
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：“第二十二條　居民個(gè)人申請(qǐng)抵免已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額，應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證?！?/p>

一般納稅人當(dāng)期月銷售額不到10萬(wàn)，根據(jù)財(cái)稅2016【12】號(hào)應(yīng)該享受減免教育附加和地方教育附加。且在電子稅務(wù)局申報(bào)時(shí)系統(tǒng)自動(dòng)減免了“兩費(fèi)”。但當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4萬(wàn)，需繳增值稅2萬(wàn)。請(qǐng)問(wèn)當(dāng)期能享受減免教育費(fèi)附加和地方教育附加嗎？盼復(fù)，謝謝！

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）文件規(guī)定，自2016年2月1日起，將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。

我想咨詢一下關(guān)于銷售折扣開(kāi)票以及消費(fèi)稅方面的問(wèn)題，我們公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品屬于消費(fèi)稅的應(yīng)稅產(chǎn)品。為促進(jìn)銷售我們和經(jīng)銷商簽訂了銷售返利合同，在某段時(shí)間內(nèi)達(dá)成合同要求提貨量，每件產(chǎn)品給予一定金額的返利，如產(chǎn)品提貨單價(jià)1萬(wàn)，要求1季度提貨1件，可獲得每件100元的返利，實(shí)際1季度完成提貨2件，我們將返給經(jīng)銷商200元的返利（1季度已按單價(jià)1萬(wàn)開(kāi)票并收款）。2季度初客戶提貨1件，實(shí)際打款9800元。1.請(qǐng)問(wèn)老師我們?cè)陂_(kāi)票的時(shí)候可以直接把商品單價(jià)開(kāi)成9800嗎？還是要先開(kāi)一條原價(jià)1萬(wàn)然后再開(kāi)一條折扣200的？2.消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是1萬(wàn)還是9800？請(qǐng)問(wèn)相關(guān)的法規(guī)文件有哪些？

 老師您好！公司支付給個(gè)人的解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償金是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？如果需要代扣代繳，但是低于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)免征個(gè)稅，那么還需要在個(gè)人所得稅報(bào)稅系統(tǒng)上進(jìn)行零申報(bào)嗎？謝謝老師！

復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)）規(guī)定：“五、關(guān)于解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入的政策
（一）個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅?！?br/>根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定：“第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)依法辦理全員全額扣繳申報(bào)。
    全員全額扣繳申報(bào)，是指扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在代扣稅款的次月十五日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。”
因此，申報(bào)表需要如實(shí)填寫(xiě)。

單位在本月10號(hào)申報(bào)繳納個(gè)稅，電子稅務(wù)局網(wǎng)站一直未查詢到納稅記錄，無(wú)法自行開(kāi)具個(gè)人所得稅的完稅證明？12366咨詢后回復(fù)，自9.4日起網(wǎng)上無(wú)法自行開(kāi)具完稅證明，請(qǐng)告知相關(guān)文件或通知（在網(wǎng)上未查詢到）

納稅人無(wú)需登錄電子稅務(wù)局，進(jìn)入公眾服務(wù)“個(gè)人所得稅納稅記錄（2019）”菜單，頁(yè)面即展示二維碼，納稅人使用個(gè)人所得稅APP登陸賬號(hào)后掃碼授權(quán)，可以在電子稅務(wù)局在線開(kāi)具2019年個(gè)人所得稅納稅記錄（原《稅收完稅證明》）。

？

    根據(jù)《財(cái)政部  國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，一、（三）8.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

    根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）規(guī)定：“第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則>的決定》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）規(guī)定：“第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

 老師您好，我公司與農(nóng)民簽訂了一份《農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)流轉(zhuǎn)合同》用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)），流轉(zhuǎn)期限為不超過(guò)農(nóng)民與村委會(huì)簽訂的承包期的剩余期限，且一次性支付流轉(zhuǎn)費(fèi)用，請(qǐng)問(wèn)這筆費(fèi)用是否需要農(nóng)民到稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票？如果需要開(kāi)具發(fā)票，稅目應(yīng)該開(kāi)哪個(gè)？農(nóng)民是否享受免稅？謝謝老師！

回復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號(hào)）規(guī)定：“四、納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅?！?br/>根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：“　四、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^(guò)10萬(wàn)元的，免征增值稅。”
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱‘應(yīng)稅項(xiàng)目’）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開(kāi)具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證?！?br/>根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下:
    （一）按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。
    （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。
    起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案?！?br/>根據(jù)《關(guān)于調(diào)整全省增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》（遼財(cái)稅〔2011〕942號(hào)）規(guī)定：“一、增值稅起征點(diǎn)調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元?！?br/>根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）規(guī)定：“三、其他政策
（二）納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。
納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。”

保險(xiǎn)公司銷售保險(xiǎn)時(shí),附帶贈(zèng)送客戶的促銷品，如刀具、加油卡等貨物，是否視同銷售？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）第四條的規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

   （一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

   （二）銷售代銷貨物；

   （三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；