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公司注冊(cè)資本為認(rèn)繳制，實(shí)繳0元，公司尚未產(chǎn)生收入和盈利。A股東轉(zhuǎn)讓300萬(wàn)元的股權(quán)給B股東，實(shí)際是0元轉(zhuǎn)讓?zhuān)D(zhuǎn)讓協(xié)議上的轉(zhuǎn)讓價(jià)格寫(xiě)的是：B股東出資300萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)該股權(quán)。請(qǐng)問(wèn)這種情況，股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

   根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）》的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)第四條規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅。

 經(jīng)常有顧客回來(lái)?yè)Q發(fā)票，改抬頭等信息。廢票率高，如何解決？

   您好！您提交的問(wèn)題已收悉。  根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第十九條　銷(xiāo)售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
    第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。
    第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

您好，我是一個(gè)個(gè)人獨(dú)資小公司，在網(wǎng)上查了下，感覺(jué)自己的公司屬于小規(guī)模納稅人，我想請(qǐng)教下，（1）確定是不是小規(guī)模納稅人需要去稅務(wù)局登記嗎？（2）公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照剛拿到，現(xiàn)在沒(méi)有業(yè)務(wù)發(fā)生，像我這種情況我需要交那些稅呢？是不是要先去稅務(wù)局進(jìn)行稅種核定？（3）我人現(xiàn)在在外地，辦理這些業(yè)務(wù)是必須要回老家辦理嗎？網(wǎng)上能不能辦理呢？非?？释玫侥闹附蹋兄x！

納稅人在工商設(shè)立登記后，需要到注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行信息采集；增值稅小規(guī)模納稅人或者增值稅一般納稅人的判斷，您可以參閱下面的文件；因無(wú)法判斷您的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況，具體涉及的稅種無(wú)法回答您。一、納稅人在首次辦理涉稅事項(xiàng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)其相關(guān)人員進(jìn)行實(shí)名信息采集。需提供法定代表人本人有效身份證件、辦稅人員本人有效身份證件、加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人登記證件或者加蓋納稅人印章的登記證件復(fù)印件 。二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）：“　第三條年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱(chēng)會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證進(jìn)行核算?！备鶕?jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號(hào)）：“增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下?！?三、辦理以上涉稅事項(xiàng)應(yīng)在您注冊(cè)登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行辦理。                       

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕47號(hào)）第三條，其他政策

  （一）納稅人提供人力資源外包服務(wù)，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，其銷(xiāo)售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以開(kāi)具普通發(fā)票。

  一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。問(wèn)題：此項(xiàng)規(guī)定中“向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金，開(kāi)具普通發(fā)票應(yīng)該按照什么稅率開(kāi)具?！比绻凑杖肆Y源外包的適用稅率進(jìn)行開(kāi)具，那么這部分代發(fā)的工資和社保費(fèi)是否繳納增值稅，因按此文件規(guī)定這部分不屬于銷(xiāo)售額，應(yīng)該不繳納增值稅稅款，但是按照適用稅率開(kāi)具發(fā)票在增值稅申報(bào)時(shí)就會(huì)存在稅款問(wèn)題，請(qǐng)問(wèn)如何進(jìn)行解決！

 根據(jù)“國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)”《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》中關(guān)于“對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅?！?，那么有限責(zé)任公司進(jìn)行股改，有限責(zé)任公司的未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積，轉(zhuǎn)成股本的部分，需要繳納個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)成資本公積的部分，是否不需要繳納個(gè)人所得稅呢？

答復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]54號(hào)），對(duì)以未分配利潤(rùn)、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。此項(xiàng)規(guī)定未以是否股改作為判斷免稅條件，因此股改而發(fā)生的上述行為也應(yīng)納稅。

如貴單位為增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

如貴單位為小規(guī)模納稅人，除其他個(gè)人外銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號(hào)）規(guī)定：“　二、下列按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：

    根據(jù)《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》第二章第一節(jié)第三條規(guī)定：增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

以上回復(fù)內(nèi)容僅供參考，涉及實(shí)際操作問(wèn)題以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定為準(zhǔn)。

我公司是一家修理船舶的修理修配公司，與國(guó)外一家公司簽訂了修理外輪的合同，修理外輪完工后，因?yàn)槭侵苣吹胶ｊP(guān)報(bào)關(guān)，外輪公司把修理費(fèi)轉(zhuǎn)到我公司賬戶，這種情況，我公司可以申報(bào)退稅、免稅、還是視同內(nèi)銷(xiāo)交稅呢

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）　一、適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)

    (三)出口企業(yè)對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)。

　　對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，是指對(duì)進(jìn)境復(fù)出口貨物或從事國(guó)際運(yùn)輸?shù)倪\(yùn)輸工具進(jìn)行的加工修理修配。

問(wèn)：客戶需要取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但是他們是小規(guī)模納稅人，是否可以開(kāi)具？若開(kāi)出，會(huì)不會(huì)對(duì)開(kāi)具發(fā)票的公司產(chǎn)生影響？開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否需要對(duì)方提供一般納稅資格證書(shū)？

1.屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：(一)應(yīng)稅銷(xiāo)售行為的購(gòu)買(mǎi)方為消費(fèi)者個(gè)人的;

(二)發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用免稅規(guī)定的；2.增值稅納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，須向銷(xiāo)售方提供購(gòu)買(mǎi)方名稱(chēng)(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

我公司自建一棟樓房，部分房間裝修成了招待所，用以公司會(huì)議參會(huì)人員接待用和無(wú)償接待客戶用，請(qǐng)問(wèn)這些房間裝修費(fèi)用對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

   根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十五條 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

    （一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，下同）上注明的增值稅額。

    （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。