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 影視公司幫旅游公司制作旅游宣傳片，開增值稅發(fā)票時(shí)開什么事項(xiàng)？要交文化建設(shè)稅嗎？

答復(fù)：
    尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附錄《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定，文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。廣告服務(wù)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)，是指進(jìn)行專題（特別節(jié)目）、專欄、綜藝、體育、動(dòng)畫片、廣播劇、電視劇、電影等廣播影視節(jié)目和作品制作的服務(wù)。具體包括與廣播影視節(jié)目和作品相關(guān)的策劃、采編、拍攝、錄音、音視頻文字圖片素材制作、場景布置、后期的剪輯、翻譯（編譯）、字幕制作、片頭、片尾、片花制作、特效制作、影片修復(fù)、編目和確權(quán)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。另外，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。此外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）的規(guī)定，稅務(wù)總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》，納稅人應(yīng)當(dāng)按照更新后的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。納稅人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的應(yīng)稅行為的適用稅率或征收率如實(shí)開具發(fā)票。二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位，應(yīng)按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經(jīng)營單位在境內(nèi)提供廣告服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以廣告服務(wù)接受方為文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的扣繳義務(wù)人。本通知所稱廣告服務(wù)，是指《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“廣告服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。另外，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2016〕60號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人（以下稱繳納義務(wù)人），應(yīng)按照本通知以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）的規(guī)定繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。本通知所稱娛樂服務(wù)，是指《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“娛樂服務(wù)”范圍內(nèi)的服務(wù)。因此，您司可根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)結(jié)合上述文件規(guī)定依法判斷其具體經(jīng)營行為是否屬于上述文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收范圍。由于來文所述情況較為簡單，涉及到稅種的具體征收規(guī)定，請您補(bǔ)充提供具體情況說明以便能有針對(duì)性地向您提供咨詢解答服務(wù)。您也可撥打廣東稅務(wù)12366選擇對(duì)應(yīng)的稅費(fèi)種類咨詢了解或攜帶相關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步了解。

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。立據(jù)人按所載金額萬分之五貼花?！?nbsp; 因此，商標(biāo)專用權(quán)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按所載金額萬分之五貼花。

某企業(yè)為查賬征收的居民企業(yè)，因走逃已被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常狀態(tài)，法院依法對(duì)其房產(chǎn)進(jìn)行拍賣，如何繳納企業(yè)所得稅？是否可以進(jìn)行核定征收？是否可以彌補(bǔ)該企業(yè)以前年度虧損？

根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）》（ 國稅發(fā)〔2008〕30號(hào)）　第三條 納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

　　(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;

　　(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

　　(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)，在銷售前是否能夠適用國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)第一款的規(guī)定：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。

答復(fù)如下:
 國稅發(fā)〔2003〕89號(hào)第一款的規(guī)定：鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對(duì)售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
 建議您需要核實(shí)您所開發(fā)的工業(yè)產(chǎn)業(yè)園區(qū)性質(zhì)是否屬于商品房范圍。符合文件規(guī)定的可以按照該規(guī)定執(zhí)行。

湖北省稅局剛剛下發(fā)了《湖北省稅務(wù)局關(guān)于代開發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅有關(guān)問題的公告-2019年第13號(hào)》一文，請問下，扣繳義務(wù)人如何區(qū)分哪些是綜合所得、哪些是經(jīng)營所得？比如，某人或個(gè)體戶提供中介或代辦服務(wù)，支付傭金給他，他代開發(fā)票過來，支付方是按勞務(wù)所得扣個(gè)稅，還是按經(jīng)營所得不用扣他的個(gè)稅？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號(hào)）文件第二條規(guī)定，第二條　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：

（一）工資、薪金所得；

（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；

您好，我是一名實(shí)習(xí)生，我們的酬勞需要按照勞務(wù)稅交稅，按照2019年新個(gè)人稅法，可以退稅嗎？如果可以，那我應(yīng)該怎樣辦？如何退稅？

   根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)第一條規(guī)定，取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報(bào)

 　　取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

 　?。ㄒ唬膬商幰陨先〉镁C合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過6萬元；

 車船稅原先車主漏交了，2019年我購買后，有交當(dāng)年的車船稅，現(xiàn)在購買保險(xiǎn)，報(bào)銷要我補(bǔ)交以前車主漏繳的部分，這個(gè)怎么處理 ..

答復(fù)如下：
車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。如您所述情形，若購買當(dāng)年原車主未繳納車船稅，則當(dāng)年及以后擁有所有權(quán)年度應(yīng)當(dāng)由您繳納車船稅。
文件依據(jù)：
根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（中華人民共和國主席令第43號(hào)）規(guī)定：“第一條  在中華人民共和國境內(nèi)屬于本法所附《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人，為車船稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法繳納車船稅。
……第八條　車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月?！?
上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

我公司準(zhǔn)備參加世界藥品博覽會(huì)，舉辦地點(diǎn)：泰國，現(xiàn)準(zhǔn)備向境外非居民企業(yè)支付在泰國舉辦的藥品博覽會(huì)。請問老師服務(wù)發(fā)生地在境外，我公司在支付這筆展會(huì)費(fèi)用時(shí)是否需要代扣代繳10%的所得稅及增值稅？

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條第二款規(guī)定：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

    第三條 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

個(gè)人出售商鋪，由于當(dāng)時(shí)的購進(jìn)發(fā)票無法提供，只有契稅完稅證明，在計(jì)算增值稅的時(shí)候可以視同發(fā)票扣除，在計(jì)算土增稅的時(shí)候，契稅完稅證明可以視同發(fā)票扣除嗎？

  根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）規(guī)定：“七、關(guān)于新建房與舊房的界定問題   

  新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時(shí)間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。

9月1日雙方確認(rèn)當(dāng)月銷售煤炭的產(chǎn)品價(jià)格，煤炭到達(dá)包鋼指定卸貨地點(diǎn)，符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，首月按648元/噸結(jié)算，煤炭到達(dá)卸地落地前的一切費(fèi)用由我司負(fù)擔(dān)；煤炭需要經(jīng)過包鋼化驗(yàn)，并且雙方確認(rèn)，如果煤炭質(zhì)量達(dá)不到包鋼驗(yàn)收指標(biāo)，對(duì)方有權(quán)拒收或者扣款，具體的約定指標(biāo)為：水封、灰熔點(diǎn)、哈氏可磨系數(shù)、焦渣特性、煤炭粒度等標(biāo)準(zhǔn)?！　?nbsp;  

       假設(shè)我司2009年9月10日將10000噸煤炭發(fā)往包鋼，我司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)暫估確認(rèn)648萬元銷售收入，計(jì)入，借：應(yīng)收賬款648萬元，貸：主營業(yè)務(wù)收入——暫估648萬元。我司一直到2019年10月5日，收到包鋼確認(rèn)的煤炭檢驗(yàn)指標(biāo)確認(rèn)書（附件質(zhì)保書），確認(rèn)煤炭符合合同要求，10月20日收到結(jié)算單，但是包鋼實(shí)際需要在11月20日左右才會(huì)回款。