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1、自2016年12月1日起，對(duì)個(gè)體工商戶全面實(shí)施營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證“兩證整合”登記模式，將個(gè)體工商戶辦理登記時(shí)依次申請(qǐng)，分別由廈門市市場(chǎng)監(jiān)督管理部門（以下簡稱登記機(jī)關(guān)）核發(fā)營業(yè)執(zhí)照、廈門市稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為由登記機(jī)關(guān)核發(fā)一個(gè)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照。個(gè)體工商戶無再需辦理稅務(wù)登記，不再發(fā)放稅務(wù)登記證件。  

2、個(gè)體工商戶從事批發(fā)、零售，涉及增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)、個(gè)人所得稅、印花稅等。

3、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第五十條：“……對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額未達(dá)到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第一條：“對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！?/p>

 西安修地鐵，占用我公司的地下管網(wǎng)及地面廢水池子等，我們需要改線、改道處理一下，對(duì)此地鐵公司給予我們一定的補(bǔ)償款，我公司應(yīng)按照什么項(xiàng)目納稅開具發(fā)票？謝謝

?答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。
    收到政府部門征用土地支付的補(bǔ)償款，免征增值稅。 根據(jù)《中華人民共和國物權(quán)法》第四十二條第二款“征收集體所有的土地，應(yīng)當(dāng)依法足額支付土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)、地上附著物和青苗的補(bǔ)償費(fèi)等費(fèi)用，安排被征地農(nóng)民的社會(huì)保障費(fèi)用，保障被征地農(nóng)民的生活，維護(hù)被征地農(nóng)民的合法權(quán)益”和第三款“征收單位、個(gè)人的房屋及其他不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)依法給予拆遷補(bǔ)償，維護(hù)被征收人的合法權(quán)益;征收個(gè)人住宅的，還應(yīng)當(dāng)保障被征收人的居住條件”的規(guī)定，政府在征用土地及相關(guān)物產(chǎn)時(shí)，應(yīng)依法給予補(bǔ)償。
　　在國家稅務(wù)總局尚未進(jìn)一步明確前，我省暫按以下規(guī)定執(zhí)行：
　　根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件中《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》(附件3)第一條第 37 項(xiàng)“土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”免征增值稅項(xiàng)目的規(guī)定，政府征用土地屬于“將土地使用權(quán)歸還給土地所有者”的行為，免征增值稅。
　　收到非政府部門支付的土地租金，按“不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅。根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)文件所附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定和稅務(wù)總局的政策答疑通報(bào)，納稅人收到其他單位及個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付的土地租用收入，按不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)征收增值稅。
    如果只是因?yàn)閷?duì)方修地鐵過程中破壞了貴單位的財(cái)產(chǎn)，依照民事賠償有關(guān)規(guī)定給予的民事賠償，則不屬于不屬于增值稅應(yīng)稅范疇，無法開具增值稅發(fā)票。

2017年合伙企業(yè)投資B公司，2018年B公司上市，規(guī)定持股滿1年后可以出售?，F(xiàn)期限滿1年在二級(jí)市場(chǎng)將股票賣掉。

1.根據(jù)財(cái)稅【2016】36號(hào)文規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額  。

2.國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)第五條規(guī)定，單位將其持有的限售股在解禁流通后對(duì)外轉(zhuǎn)讓的，按照收下規(guī)定確定買入價(jià)：（二）公司首次公開發(fā)行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股，以該上市公司股票首次公開發(fā)行（IPO)的發(fā)行價(jià)為買入價(jià)。

1-8月份租房填寫了住房租金專項(xiàng)扣除￥12000；因買房，8月沒租房，9月開始登記住房貸款利息專項(xiàng)扣除，這個(gè)月看到的專項(xiàng)扣除只有住房貸款利息專項(xiàng)扣除￥2000；之前1-8月份的￥12000沒有了。是不是意味著之前享受的￥12000會(huì)被扣回？  這樣子不合理也不劃算. 

 問題一：是否可以1-8月享受住房租金專項(xiàng)扣除，9-12月享受住房貸款利息專項(xiàng)扣除？ 這個(gè)并不沖突啊。

問題二： 若只享受2000元的住房貸款利息專項(xiàng)扣除，9-12月合計(jì)總共才6000元；比之前的住房租金專項(xiàng)扣除還少，是否可以改回享受1-8月份￥12000的住房租金專項(xiàng)扣除？

私房出租稅收征收主要有兩種方式：按實(shí)征收（按實(shí)際租金收入申報(bào)）與核定計(jì)稅租金征收。

個(gè)人出租房產(chǎn)分兩種類型征收：住房與非住房（體現(xiàn)為廠房、辦公、商用等）。 

一、按實(shí)征收稅款計(jì)算（按月例舉如下）：

（一）增值稅：

住房類增值稅減按1.5%征收率：增值稅 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×1.5%   非住房類增值稅按5%征收率：增值稅 ＝ 月租金收入/（1+5%） ×5% （2019年1月1日至2021年12月31日，私房出租增值稅起征點(diǎn)為100000元（含本數(shù)），不含稅收入大于100000元的才計(jì)征增值稅 。）

 您好:
請(qǐng)問合伙企業(yè)以其控股子公司A公司的股權(quán)，對(duì)其控股子公司B公司進(jìn)行增資，需要交納個(gè)人所得稅嗎？適用的具體法規(guī)？是否適用財(cái)稅（2015）41號(hào)文。

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）規(guī)定， 第一條 本通知所稱合伙企業(yè)是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的合伙企業(yè)。二、 合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。三、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅”的原則。具體應(yīng)納稅所得額的計(jì)算按照<關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定>（財(cái)稅〔2000〕91號(hào)）及<財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)體工商戶個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知>（財(cái)稅〔2008〕65號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括合伙企業(yè)分配給所有合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）?！?br/>    二、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕41號(hào)）規(guī)定，第一條  個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時(shí)發(fā)生。對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第二條 個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估后的公允價(jià)值確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除該資產(chǎn)原值及合理稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，應(yīng)于非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、取得被投資企業(yè)股權(quán)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)?！〉谌龡l 個(gè)人應(yīng)在發(fā)生上述應(yīng)稅行為的次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，自發(fā)生上述應(yīng)稅行為之日起不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)(含)分期繳納個(gè)人所得稅?！谖鍡l 本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴(kuò)股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等投資行為。……
    三、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征管的通知》(國稅發(fā)〔2011〕50號(hào))規(guī)定, 第二條 不斷完善高收入者主要所得項(xiàng)目的個(gè)人所得稅征管 (三)完善生產(chǎn)經(jīng)營所得征管1. 重點(diǎn)加強(qiáng)規(guī)模較大的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的查賬征收管理;難以實(shí)行查賬征收的，依法嚴(yán)格實(shí)行核定征收。對(duì)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)估價(jià)等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，不得實(shí)行核定征收個(gè)人所得稅。 2. 對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)從事股權(quán)(票)、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得，應(yīng)全部納入生產(chǎn)經(jīng)營所得，依法征收個(gè)人所得稅?！?br/>    四、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）規(guī)定，第一條 創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。本通知所稱創(chuàng)投企業(yè)，是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。二、創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。第二條 創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！?
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，合伙企業(yè)從事股權(quán)投資交易取得的所得，建議您參考 國稅發(fā)〔2011〕50號(hào)及財(cái)稅〔2019〕8號(hào)文件，而財(cái)稅（2015）41號(hào)文適用的是個(gè)人非貨幣資產(chǎn)投資，而您的描述是合伙企業(yè)，能否適用建議您聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

我單位為企業(yè)，收到兩張外單位開具來的票據(jù)，為非稅收入票據(jù)和福建省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)。這兩張票據(jù)是否可以作為計(jì)入企業(yè)成本和扣繳憑據(jù)？

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證可參看以下文件規(guī)定。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。

政府機(jī)關(guān)單位不進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此，建議開具增值稅普通發(fā)票即可。對(duì)于稅收政策規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的增值稅應(yīng)稅事項(xiàng)，可按規(guī)定開具普通發(fā)票。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號(hào)）規(guī)定：“第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

 跨區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅期限可以不一致嗎，比如總機(jī)構(gòu)按月申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)按季申報(bào)？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定，“第七條  企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。匯總納稅企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)期實(shí)際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳;在規(guī)定期限內(nèi)按實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，也可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。第八條  總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)就地申報(bào)預(yù)繳?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的另外50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤诟鞣种C(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，并及時(shí)通知到各分支機(jī)構(gòu);各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報(bào)預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征收管理法》的有關(guān)規(guī)定對(duì)其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第九條  匯總納稅企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)，總機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表和企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)報(bào)送匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表和各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況);分支機(jī)構(gòu)除報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表(只填列部分項(xiàng)目)外，還應(yīng)報(bào)送經(jīng)總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表。在一個(gè)納稅年度內(nèi)，各分支機(jī)構(gòu)上一年度的年度財(cái)務(wù)報(bào)表(或年度財(cái)務(wù)狀況和營業(yè)收支情況)原則上只需要報(bào)送一次。第十條  匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)由總、分機(jī)構(gòu)分別結(jié)清應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款?！?br/>    因此，跨區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅納稅期限在原則上保持一致。

我單位一次性預(yù)收20年的地下車位租金10萬，該地下車位租賃按租金收入申報(bào)房產(chǎn)稅（從租）。對(duì)于一次性預(yù)收取的租金收入，是按照租賃期分?jǐn)偫U納房產(chǎn)稅，還是以一次性收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征房產(chǎn)稅？

    根據(jù)《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于重新調(diào)整房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)期限的公告》（海南省地方稅務(wù)局公告2016年第5號(hào)）第一條規(guī)定：“……按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅的，納稅人應(yīng)于取得租金收入的次月15日內(nèi)申報(bào)納稅。”

    因此，您應(yīng)按上述文件規(guī)定申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。