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 醫(yī)院醫(yī)學(xué)驗(yàn)光配鏡是否屬于醫(yī)療項(xiàng)目，免征增值稅。

   您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定，一、下列項(xiàng)目免征增值稅
       （七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。   
    醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是指依據(jù)國(guó)務(wù)院《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例》（國(guó)務(wù)院令第149號(hào)）及衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例實(shí)施細(xì)則》（衛(wèi)生部令第35號(hào)）的規(guī)定，經(jīng)登記取得《醫(yī)療機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)許可證》的機(jī)構(gòu)，以及軍隊(duì)、武警部隊(duì)各級(jí)各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。具體包括:各級(jí)各類醫(yī)院、門診部(所)、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心(站)、急救中心(站)、城鄉(xiāng)衛(wèi)生院、護(hù)理院(所)、療養(yǎng)院、臨床檢驗(yàn)中心，各級(jí)政府及有關(guān)部門舉辦的衛(wèi)生防疫站(疾病控制中心)、各種?？萍膊》乐握?所)，各級(jí)政府舉辦的婦幼保健所(站)、母嬰保健機(jī)構(gòu)、兒童保健機(jī)構(gòu)，各級(jí)政府舉辦的血站(血液中心)等醫(yī)療機(jī)構(gòu)。   
    本項(xiàng)所稱的醫(yī)療服務(wù)，是指醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等）為就醫(yī)者提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，以及醫(yī)療機(jī)構(gòu)向社會(huì)提供衛(wèi)生防疫、衛(wèi)生檢疫的服務(wù)。
   根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號(hào)）的規(guī)定， 二、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于地（市）級(jí)以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格（包括政府指導(dǎo)價(jià)和按照規(guī)定由供需雙方協(xié)商確定的價(jià)格等），提供《全國(guó)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目規(guī)范》所列的各項(xiàng)服務(wù)，可適用《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）第一條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免征增值稅政策。

 您好，尊敬的稅務(wù)機(jī)關(guān)：
      基于后續(xù)電子發(fā)票的全面普及，建議把增值稅發(fā)票系統(tǒng)、通行費(fèi)電子發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等不同發(fā)票設(shè)備和系統(tǒng)進(jìn)行整合，研發(fā)集發(fā)票管理、認(rèn)證、報(bào)銷、打印等功能一體的綜合服務(wù)系統(tǒng)和設(shè)備，且新的開票設(shè)備可以實(shí)現(xiàn)在不同場(chǎng)所環(huán)境（如可內(nèi)置出租車等移動(dòng)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所/工具）下的多元信息采集功能（如可刷已綁定任職企業(yè)開票信息的身份證、指紋識(shí)別、人臉掃描，微信公眾號(hào)二位碼及手機(jī)號(hào)驗(yàn)證等）和無(wú)線聯(lián)網(wǎng)開票（電子發(fā)票）。
注：由于電信部門、鐵路部門、社保部門、公安系統(tǒng)及社交軟件所留存的手機(jī)號(hào)、指紋、人臉庫(kù)等記錄均是通過身份證建立關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)的，所以可以考慮增加這幾種方式在開票系統(tǒng)中產(chǎn)生購(gòu)買方的開票信息。企業(yè)可以通過續(xù)保狀態(tài)的職工社保來(lái)綁定企業(yè)開票信息（即以社保作為企業(yè)、職工勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)的判斷依據(jù)，只有繳納社保的職工個(gè)人才可以綁定企業(yè)開票信息到個(gè)人身份證，由稅務(wù)部門進(jìn)一步關(guān)聯(lián)到其他部門已采集的有效個(gè)人身份認(rèn)證依據(jù)；另一方面，這也有助于促進(jìn)企業(yè)及時(shí)辦理員工社保）
     在個(gè)人/企業(yè)各部門信息聯(lián)動(dòng)互享的基礎(chǔ)上建立高效、便捷、統(tǒng)一的票務(wù)系統(tǒng)（電子化后的稅務(wù)信息后續(xù)可能整合企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，也便于稅務(wù)管理。
    以上僅個(gè)人意見，未能充分考慮之處請(qǐng)見諒。
祝：新年快樂！

 我想咨詢一個(gè)問題如下：我們家庭在成都已經(jīng)有一套商品房（已辦證），在雅安還有一套農(nóng)村自建房（未辦證），現(xiàn)在我們家庭準(zhǔn)備在成都再購(gòu)買一套住宅，請(qǐng)問在交契稅時(shí)，本次購(gòu)買的這套住宅是應(yīng)該按照第二套住宅計(jì)算契稅還是應(yīng)該按照第三套住宅計(jì)算契稅？

答復(fù)如下：
   根據(jù)財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知
財(cái)稅〔2016〕23號(hào)一、關(guān)于契稅政策
　?。ㄒ唬?duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
　?。ǘ?duì)個(gè)人購(gòu)買家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
    家庭第二套改善性住房是指已擁有一套住房的家庭，購(gòu)買的家庭第二套住房。
    （三）納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，根據(jù)納稅人的申請(qǐng)或授權(quán)，由購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)主管部門出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，并將查詢結(jié)果和相關(guān)住房信息及時(shí)傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)。暫不具備查詢條件而不能提供家庭住房查詢結(jié)果的，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠(chéng)信保證，誠(chéng)信保證不實(shí)的，屬于虛假納稅申報(bào)，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理，并將不誠(chéng)信記錄納入個(gè)人征信系統(tǒng)。
    按照便民、高效原則，房地產(chǎn)主管部門應(yīng)按規(guī)定及時(shí)出具納稅人家庭住房情況書面查詢結(jié)果，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人提出的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)限時(shí)辦結(jié)。
    （四）具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)主管部門共同制定。
（以上答復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問，請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

 企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表三項(xiàng)因素取數(shù)規(guī)則。

回復(fù)如下：
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）>等報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào)）附件：1.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）
A202000 《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》填報(bào)說(shuō)明：
8.“營(yíng)業(yè)收入”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的全部收入的合計(jì)額。
9.“職工薪酬”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出的合計(jì)額。
10.“資產(chǎn)總額”：填報(bào)上一年度各分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際使用的應(yīng)歸屬于該分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)合計(jì)額。

 你好，我們是一家房地產(chǎn)企業(yè)，關(guān)于在土地增值稅清算過程中，遇到一個(gè)問題，就是地方教育附加是否可以作為營(yíng)業(yè)稅金及附加在土地增值稅清算中扣除。
 溫馨提示：不要讓我咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局，希望得到統(tǒng)一的答案，萬(wàn)分感謝。

    您在我們網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）：“  第七條 條例第六條所列的計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目，具體為：......（五）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費(fèi)附加，也可視同稅金予以扣除。......”根據(jù)《貴州省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<貴州省土地增值稅清算管理辦法>的公告》（2016年第13號(hào)）：“ 第三十七條 土地增值稅清算扣除項(xiàng)目包括：…...(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，具體包括營(yíng)改增前實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。營(yíng)改增后允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加?！币陨衔募芯鶝]有規(guī)定地方教育費(fèi)附加可以扣除。

 本人于2020年1月19日中午11：40在貴州銅仁思南縣乘坐車票號(hào)為貴DU3039的出租車，當(dāng)?shù)竭_(dá)目的地索要發(fā)票時(shí)，出租車司機(jī)對(duì)我說(shuō)：我們不提供發(fā)票，我也沒有發(fā)票。投訴至當(dāng)?shù)亟还懿块T，在交管領(lǐng)導(dǎo)要求下才提供了定額發(fā)票。我想問的是，不提供發(fā)票行為是不是想偷逃稅？還是說(shuō)當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)主管部門并未給當(dāng)?shù)爻鲎廛囂峁┌l(fā)票服務(wù)？

?回復(fù)如下：根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)） ：“ 第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
    第二十條　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額?！蹦岬?個(gè)問題，都需要具體的核實(shí)才能回答，如果您有需要，歡迎您撥打貴州稅務(wù)12366納稅服務(wù)熱線進(jìn)行具體反饋。

 公司財(cái)務(wù)每月按非居民個(gè)人所得稅率代扣個(gè)人所得稅，年底匯算時(shí)再多退少補(bǔ)。是否正確？

  根據(jù)中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法：居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。
  非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))文件第七條規(guī)定，納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，包括已經(jīng)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅或補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。納稅人應(yīng)完整保留相關(guān)資料備查。

 我公司將工業(yè)危險(xiǎn)廢物給一單位，他們利用水泥窯高溫焚燒廢酸、廢堿、有機(jī)溶劑廢物、乳化液、工業(yè)危險(xiǎn)廢物等危險(xiǎn)廢物來(lái)處置，我們向其支付處置費(fèi)，對(duì)方應(yīng)該按照什么項(xiàng)目繳納增值稅，適用那個(gè)稅率開具發(fā)票？

答復(fù)如下：
    一般納稅人適用稅率是13％，小規(guī)模納稅人適用征收率是3％。
    感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

云南省稅務(wù)局您好！如果一家差額撥款事業(yè)單位法人企業(yè)，企業(yè)每年發(fā)放600多萬(wàn)全年一次性獎(jiǎng)金后企業(yè)就虧損不用繳納企業(yè)所得稅，如果不發(fā)放600多萬(wàn)全年一次性獎(jiǎng)金就有很多利潤(rùn)需要繳納對(duì)應(yīng)百分之二十五企業(yè)所得稅。所以全年一次性獎(jiǎng)金企業(yè)所得稅扣除有沒有限額？

“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。