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根據(jù)《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第2號）文件第十二條規(guī)定，發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預(yù)售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應(yīng)按預(yù)收賬款方法作相關(guān)賬務(wù)處理，不征收增值稅。

預(yù)售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠記錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預(yù)售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實(shí)際結(jié)算的油款向預(yù)售單位開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅普通發(fā)票丟失問題咨詢：

增值稅普通發(fā)票丟失方面的規(guī)定有些不合理，我這邊客戶有張幾百塊錢的一張發(fā)票丟失了，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局讓客戶去自己主管局辦理登報掛失和罰款手續(xù)，這太bu合理了。增值稅專用發(fā)票只需開具一個已報稅證明和再復(fù)印一下賣方發(fā)票記賬聯(lián)即可了，專票都人性化處理了，普通發(fā)票怎么還那么bu合理，

一、 根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)：第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款;有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

如您來文所述指的是增值稅電子普通發(fā)票，則不可作廢。增值稅電子普通發(fā)票開具后，如發(fā)生開票錯誤、銷貨退回或銷售折讓等，應(yīng)開具紅字增值稅電子普通發(fā)票。另外，涉及開票系統(tǒng)的操作事宜，建議您向開票系統(tǒng)服務(wù)單位進(jìn)行咨詢。

1、我想咨詢下有款充值款是否可以報銷的相關(guān)規(guī)定

2、卷票開具的充值款是否可以直接報銷呢？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）第四條規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。 

一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定：“第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外…… 第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)…… 第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)……” 因此，如果境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)，則需要代扣代繳增值稅及附征稅費(fèi)。  

銷售貨物時在季度或半年終了，根據(jù)累計(jì)購買金額給予一定比例折扣，該折扣金額由經(jīng)營單位在下一批銷售給同一購貨單位同種貨物時開具的發(fā)票上注明，以此方式開具發(fā)票能否從銷售額中扣減折扣額

納稅人采取折扣方式銷售貨物的，銷售額與折扣額應(yīng)在同一張發(fā)票上分行體現(xiàn)，在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）規(guī)定：“《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）第二條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”。納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除?！?nbsp;

我公司提供零稅率服務(wù)，當(dāng)期零稅率服務(wù)出口退稅申報時計(jì)算的免抵退稅額為30萬，當(dāng)期留抵稅額為3萬，當(dāng)期免抵稅額為27萬，請問當(dāng)期免抵的增值稅額27萬是否適用財稅【2005】25號文繳納附加稅27*0.12=3.24萬？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面攤開營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)附件四第四條規(guī)定：四、境內(nèi)的單位和個人提供適用增值稅零稅率的服務(wù)或者無形資產(chǎn)，如果屬于適用簡易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行免抵退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)外購服務(wù)或者無形資產(chǎn)出口實(shí)行免退稅辦法，外貿(mào)企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實(shí)行免抵退稅辦法。同時根據(jù)文件（財稅【2005】25號）第一條的規(guī)定：經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

 你好領(lǐng)導(dǎo)，我公司第一次做外貿(mào)，我咨詢成品油企業(yè)，出口潤滑脂，出口退稅不，如果退稅稅率多少？如何辦理退稅流程，謝謝。

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）第二條規(guī)定，……(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。(二)免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)(以下稱外貿(mào)企業(yè))或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。
    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法。的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）規(guī)定，四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的申報 （一）申報程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報免抵退稅。（二）申報資料 1．企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報時，除按納稅申報的規(guī)定提供有關(guān)資料外，還應(yīng)提供下列資料：（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的上期《免抵退稅申報匯總表》（見附件4）……五、外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅的申報（一）申報程序和期限 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報，將適用退（免）稅政策的出口貨物銷售額填報在增值稅納稅申報表的“免稅貨物銷售額”欄。企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。（二）申報資料……
    三、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分產(chǎn)品出口退稅率的通知》（財稅〔2018〕123號）規(guī)定，一、……將潤滑劑……等產(chǎn)品出口退稅率提高至13%?！緱l提高出口退稅率的產(chǎn)品清單見附件?！?、本通知自2018年11月1日起執(zhí)行……附件：提高出口退稅率的產(chǎn)品清單
    四、根據(jù)《河南省稅務(wù)局稅收業(yè)務(wù)規(guī)范》規(guī)定，1.1.2.5出口退（免）稅企業(yè)資格信息報告（備案）【一、事項(xiàng)類別】……網(wǎng)上辦理：否……【四、附報資料】（一）出口退（免）稅備案：1《出口退（免）稅備案表》以及電子數(shù)據(jù)，其中“退稅開戶銀行賬戶”須從稅務(wù)登記的銀行賬號中選擇一個填報 2份；2加蓋備案登記專用章的《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》或《外商投資企業(yè)設(shè)立備案回執(zhí)》原件；3中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報關(guān)注冊登記證書原件；4未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提供委托代理出口協(xié)議，不提供上述第（2）、（3）項(xiàng)資料……2.5.2.1出口貨物勞務(wù)免退稅申報核準(zhǔn)【一、事項(xiàng)類別】……網(wǎng)上辦理：是……【四、附報資料】1出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；2《免抵退稅申報匯總表》3份；3《免抵退稅申報匯總表附表》3份；4《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》3份；5《免抵退稅申報資料情況表》3份；……2.5.3.1出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報核準(zhǔn)【一、事項(xiàng)類別】……網(wǎng)上辦理：是……【四、附報資料】 1出口貨物退（免）稅正式申報電子數(shù)據(jù)；2《免抵退稅申報匯總表》3份；3《免抵退稅申報匯總表附表》3份；4《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》3份；5《免抵退稅申報資料情況表》3份……
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定及您的描述，如您單位對外出口的潤滑脂屬于潤滑劑，自2018年11月1日起，潤滑劑出口退稅率提高至13%。您也登陸國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站，在“首頁”-“公眾查詢”-“出口退稅率”中查詢相關(guān)產(chǎn)品的退稅率。另外，暫不清楚您單位是生產(chǎn)型出口企業(yè)，還是外貿(mào)型出口企業(yè)，無法做出針對性答復(fù)。建議您結(jié)合實(shí)際情況并按照上述規(guī)定辦理出口退（免）稅備案及相關(guān)出口退免稅申報。篇幅有限，您可登陸國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局網(wǎng)站 ，在“首頁”-“辦稅指南”中查看詳細(xì)辦理流程。具體事宜您可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步確認(rèn)。

 我公司是房地產(chǎn)開發(fā)公司，通過協(xié)議，借給另一家房地產(chǎn)公司1000萬元，約定每年利率5%。今年對方給了我利息50萬元，要求我開具發(fā)票。請問，我能否開具金融服務(wù) 貸款利息 的發(fā)票？

答復(fù)：
尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問題已收悉。
   根據(jù)財稅〔2016〕36號文件規(guī)定 1.貸款服務(wù)。
    貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
    各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。
 發(fā)生工商登記生產(chǎn)經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)，屬于臨時偶發(fā)性的，一般納稅人可以前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票，屬于經(jīng)營行為，只能前往工商變更登記范圍后開具。小規(guī)模納稅人只要在經(jīng)營范圍外，只能前往工商變更登記后開具。

 我司是主營業(yè)務(wù)為電影放映服務(wù)的電影院。在實(shí)際銷售業(yè)務(wù)中，碰到如下情況：某部影片的電影票實(shí)際銷售價格20元或低于20元。但出于行業(yè)特殊要求，記入國家電影票房系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額可能高于實(shí)際銷售價格（比如是25元）。想咨詢確認(rèn)的問題是：按實(shí)際銷售收款的金額（20元）作為基數(shù)繳納增值稅，還是需要按照國家票房系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)的金額（25元）作為基數(shù)繳納增值稅？盼復(fù)，謝謝。

?答復(fù)如下：
    根據(jù)財稅〔2016〕36號：第九條 應(yīng)稅行為的具體范圍，按照本辦法所附的《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》執(zhí)行。
    第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：
    （一）行政單位收取的同時滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
    1.由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；
    2.收取時開具省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋?jù)；
    3.所收款項(xiàng)全額上繳財政。
    第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費(fèi)用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
    價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
    （一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
    （二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
     第四十四條 納稅人發(fā)生稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：
    （一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
    （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
    （三）按照組成計(jì)稅價格確定。組成計(jì)稅價格的公式為：
    組成計(jì)稅價格=成本×（1+--成本利潤率）
    成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
    不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。
    根據(jù)財稅〔2019〕17號：一般納稅人提供的城市電影放映服務(wù)，可以按現(xiàn)行政策規(guī)定，選擇按照簡易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。