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一江蘇省企業(yè)向我公司提供設(shè)備維修服務(wù)，就該服務(wù)已開票結(jié)算并在發(fā)生地即廈門本地交了3%的增值稅。但該業(yè)務(wù)應(yīng)為13%稅率，現(xiàn)需紅沖已開發(fā)票。這種情況下，對(duì)方企業(yè)已在廈門交過的稅該如何處理？或者說對(duì)方如何辦理這筆紅沖發(fā)票業(yè)務(wù)？

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）規(guī)定：一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調(diào)整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍(lán)字發(fā)票。

您好，收取承租方提前終止合同違約金，違約金部分是否要繳納房產(chǎn)稅？謝謝。

違約金不屬于租金收入，不需要繳納房產(chǎn)稅。

    文件依據(jù)：

   《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號(hào))第三條規(guī)定：“房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)?！?/p>

您好，請(qǐng)問軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營用房，包括車站、運(yùn)營控制中心、車輛基地（含單獨(dú)的綜合維修中心、車輛段）以及自用辦公用房可否按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確免征房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅的鐵路運(yùn)輸企業(yè)范圍及有關(guān)問題

的通知》（財(cái)稅[2004]36號(hào)）“二、地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)自用的房產(chǎn)、土地應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅比照鐵道部所屬鐵路運(yùn)輸企業(yè)的政策執(zhí)行?！泵庹鞣慨a(chǎn)稅？

軌道交通和鐵路運(yùn)輸不一樣，不適用上述政策。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件2:“一......（一）兼營。

    試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

    1.兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用稅率。

    2.兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，從高適用征收率。

根據(jù)“《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào)）第十五條規(guī)定：個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的原值依照以下方法確認(rèn)：

  (一)以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實(shí)際支付的價(jià)款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費(fèi)之和確認(rèn)股權(quán)原值;“之規(guī)定。

請(qǐng)問一下，根據(jù)“法無禁止即可行”原則，以現(xiàn)金出資方式取得股權(quán)，因未說明是個(gè)人直接現(xiàn)金出資還是委托他人現(xiàn)金代付出資，是否可以理解為委托他人現(xiàn)金代付出資的也可以確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓成本？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

        （三十二）福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

根據(jù)上述文件規(guī)定，體育彩票的發(fā)行收入屬于增值稅應(yīng)稅范圍，但可以享受增值稅免稅政策，因此可以向彩票發(fā)行方索取增值稅普通發(fā)票。  

根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕68號(hào)）規(guī)定：“　四、納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。

     因此，若提供安全保護(hù)服務(wù)，可以比照勞務(wù)派遣政策，適用差額征收，但提供保潔服務(wù)不屬于上述規(guī)定范圍。

你好，我們是河南許昌一家建筑施工一般納稅人企業(yè)，營業(yè)范圍有鋼結(jié)構(gòu)工程設(shè)計(jì)施工企業(yè)，在建設(shè)鋼結(jié)構(gòu)廠房過程中我公司是包工包料包設(shè)計(jì)施工的，所有的鋼構(gòu)件等材料全是外購的，請(qǐng)問我公司銷售收入開具多少的稅率？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%?！谌艞l 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。…… 

請(qǐng)問下，建安企業(yè)營改增之前的工程項(xiàng)目，后來因?yàn)榻Y(jié)算金額比開票金額少，發(fā)票多開 一百多萬，原來的發(fā)票是地稅系統(tǒng)開的，現(xiàn)在要開紅字發(fā)票，如何處理呢？

已申報(bào)營業(yè)稅，已開具發(fā)票，發(fā)生銷售退回或折讓、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形，可開具紅字增值稅普通發(fā)票。

您好，我司出租場(chǎng)地，承租方提前解約，支付我司違約金，現(xiàn)要求我司開增值稅專用發(fā)票，這種情況能否開票？若能開票，以什么貨物名稱及稅率開票？謝謝。

收取承租方違約金應(yīng)當(dāng)做為不動(dòng)產(chǎn)租賃的價(jià)外費(fèi)用，開具增值稅發(fā)票。

    文件依據(jù)：

   《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條的規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額；價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。