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公司2018年1月銷售一批貨物給客戶，同時(shí)開具發(fā)票申報(bào)納稅，但是客戶一直拖欠貨款，最終通過申請(qǐng)仲裁，2019年8月仲裁裁決結(jié)果為：購(gòu)貨方支付給我們違約金、承擔(dān)律師費(fèi)等。我們收到違約金是否需要開具發(fā)票，繳納增值稅？如果開具發(fā)票需要按照17%開具還是按照13%開具？

一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的規(guī)定，條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。另外，根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。此外，根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）的規(guī)定，增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為，需要補(bǔ)開增值稅發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開。因此，如增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年3月31日之前的，則應(yīng)按原適用稅率開具發(fā)票。如增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在2019年4月1日之后的，則應(yīng)按調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。涉及具體征管問題請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

2019-09-24 13:30在浙江君尚飯店停車，車費(fèi)30元，支付寶訂單號(hào)2019092422001477240506819626，支付寶和商家都不愿開發(fā)票。

“您好：您所提交的問題與上次提交的相同（或我們已經(jīng)答復(fù)了），請(qǐng)您等待我們的回復(fù)（或在您的用戶頁面中查看上次問題的回復(fù)）。謝謝！”

根據(jù)廳字（2019）19號(hào)中共中央辦公廳國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于國(guó)有企業(yè)退休人員社會(huì)化管理的指導(dǎo)意見的通知》對(duì)符合有關(guān)規(guī)定的現(xiàn)有退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，國(guó)有企業(yè)可一次性計(jì)提，按現(xiàn)有方式發(fā)放；在條件允許情況下，企業(yè)經(jīng)與退休人員協(xié)商一致，也可參考所在城市人口平均預(yù)期壽命一次性支付。

如果按照國(guó)稅函[2008]723號(hào)的有關(guān)規(guī)定，該部分費(fèi)用按照工資薪金所得發(fā)放，則需要扣繳個(gè)人所得稅。竊以為不妥，因?yàn)閲?guó)企混改是將企業(yè)社會(huì)養(yǎng)老職能剝離回歸政府和社區(qū)。如將多年養(yǎng)老金性質(zhì)的統(tǒng)籌外費(fèi)用扣除個(gè)人所得稅，實(shí)際上等于對(duì)退休人員的養(yǎng)老福利進(jìn)行扣減，有?；旄某踔浴?/p>

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金屬于不征收增值稅項(xiàng)目。

二、根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十條規(guī)定：“企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為單位的，以對(duì)方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證;對(duì)方為個(gè)人的，以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證?！?據(jù)此，企業(yè)繳納住宅專項(xiàng)維修資金，以物業(yè)公司開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

請(qǐng)問銷售舊貨放棄優(yōu)惠，是否可以開具專票，如果不可以開具專票，是否有相應(yīng)政策文件，謝謝。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕90號(hào)）規(guī)定：“二、納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票?！?/p>

財(cái)稅2014 116號(hào)中企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)。請(qǐng)問針對(duì)非上市公司，股權(quán)登記手續(xù)時(shí)間點(diǎn)是如何確認(rèn)的？是非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)間，還是投資新設(shè)公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦理時(shí)間？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知 》（財(cái)稅〔2014〕116號(hào)）文件規(guī)定，“企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào)）規(guī)定：“第二十四條 條例第十條第（二）項(xiàng)所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。”

開發(fā)商代申報(bào)繳納契稅1.5%，是當(dāng)日辦理完結(jié)嗎？辦理完結(jié)后我就可以向開發(fā)商要回多收的1.5%么？（開發(fā)商預(yù)收了我3%的契稅，這個(gè)有依據(jù)么？我是首套一手房）

您好，您的留言收悉，現(xiàn)向您回復(fù)如下：

若稅務(wù)機(jī)關(guān)委托開發(fā)商進(jìn)行代征契稅，具體征管操作及辦結(jié)時(shí)間建議向不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)。

個(gè)人和A公司簽訂代銷協(xié)議，代銷A公司生產(chǎn)的保健品，協(xié)議規(guī)定A公司須按代銷金額的5%支付給個(gè)人代銷費(fèi)。但是，在個(gè)人租好店面并預(yù)付店面押金后且在代銷業(yè)務(wù)尚未投入運(yùn)營(yíng)時(shí)，A公司違約終止代銷協(xié)議，并按規(guī)定支付給個(gè)人違約金9萬，請(qǐng)問個(gè)人收到違約金收入須繳納什么稅收？

 若業(yè)務(wù)未發(fā)生而支付的違約金，需要按照“偶然所得”繳納個(gè)人所得稅。

我單位是一家民辦中專學(xué)校，與其他大專院校搞大專和本科合作辦學(xué)，屬于成人學(xué)歷教育，取得的學(xué)費(fèi)分成收入是否屬于提供學(xué)歷教育的免稅范圍、或是其他優(yōu)惠減免。運(yùn)作流程是這樣的，由我單位負(fù)責(zé)招生、提供場(chǎng)所以及大部份師資、組織考試等工作，學(xué)費(fèi)由我單位全部收取，收取后全額轉(zhuǎn)交給其他大專院校，大專院校再根據(jù)約定的比例返還給我單位，學(xué)歷證書由大專院校頒發(fā)。

以上問題本人于9月17日提交過，到現(xiàn)在未收到答復(fù)，不知是什么原因。因時(shí)間急，再次提交，懇請(qǐng)回復(fù)為盼！