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您好！合伙企業(yè)沒有注冊(cè)資本金，其出資額與公司的實(shí)收資本本質(zhì)不同，請(qǐng)問，合伙企業(yè)合伙人出資，是否應(yīng)繳納營業(yè)賬薄印花稅？謝謝！

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》 （國稅發(fā)〔1994〕25號(hào)）規(guī)定：“ 一、生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行‘兩則’后，其‘記載資金的賬簿’的印花稅計(jì)稅依據(jù)改為‘實(shí)收資本’與‘資本公積’兩項(xiàng)的合計(jì)金額?！?，合伙企業(yè)出資額不計(jì)入“實(shí)收資本”和“資本公積”的，不征收資金賬簿印花稅。

我是山東的，為上海一家公司提供勞務(wù)技術(shù)服務(wù)，得到5000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬（現(xiàn)在還沒發(fā)給我）。請(qǐng)問：1、上海公司直接在上海稅務(wù)局代繳就可以嗎？還是我個(gè)人在山東自己去繳稅？如果我自己繳稅，可以在網(wǎng)上申報(bào)嗎？如果可以，給請(qǐng)個(gè)申報(bào)網(wǎng)址。2、公司或個(gè)人繳稅時(shí)，需要提供簽訂勞務(wù)合同嗎？因?yàn)槲覀儧]有簽訂。3、還有哪些注意事項(xiàng)？4、依我5000元的勞務(wù)報(bào)酬，會(huì)扣繳多少稅。聽說2019年，即今年有新的政策。4.我是農(nóng)村的，如果自己繳稅，是去鎮(zhèn)上，還是去市里的稅務(wù)局呢？備注：回復(fù)請(qǐng)到xianchouren@qq.com，我的手機(jī)因騷擾電話，一般關(guān)機(jī)。

我公司開發(fā)有A、B兩個(gè)項(xiàng)目，目前A項(xiàng)目已達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，正式申報(bào)納稅，B項(xiàng)目尚未達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，處于預(yù)繳狀態(tài)，請(qǐng)問A項(xiàng)目是否可以抵扣B項(xiàng)目已預(yù)繳的增值稅？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第十四條規(guī)定：一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)，以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）文件第二條規(guī)定，本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。

第四條規(guī)定，稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)，且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生；合法性是指稅前扣除憑證的形式、來源符合國家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定；關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力。

我公司于2010年通過招拍掛與當(dāng)?shù)卣炗喠送恋爻鲎尯贤?，但是由于拆遷原因?qū)е虏糠滞恋匚磳?shí)際交付也未辦理產(chǎn)權(quán)證書，我公司也未實(shí)際使用，對(duì)于這部分土地的城鎮(zhèn)土地使用稅是否需要繳納？

  請(qǐng)參考財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知

財(cái)稅〔2006〕186號(hào)第二條規(guī)定，關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問題

以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

外貿(mào)企業(yè)出口貨物，貨物適用免（退）稅，假設(shè)出口時(shí)免交增值稅10萬元，這部分增值稅10萬元是否需要計(jì)算城市建設(shè)維護(hù)稅0.7萬？外貿(mào)企業(yè)!外貿(mào)企業(yè)！

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法后有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加政策的通知》（財(cái)稅〔2005〕25號(hào)）經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生產(chǎn)企業(yè)出口貨物全面實(shí)行免抵退稅辦法后，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的政策明確如下：

　　一、經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅（費(fèi)）率征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

（1）對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，“轉(zhuǎn)讓債券差價(jià)收入”作為“經(jīng)營所得”還是作為“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)稅？

（2）對(duì)于個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，債券利息作為“經(jīng)營所得”還是作為“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)稅？

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）：“　第六條　個(gè)人所得稅法規(guī)定的各項(xiàng)個(gè)人所得的范圍： ......

（六）利息、股息、紅利所得，是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。

（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。......” 請(qǐng)您按照文件結(jié)合您的經(jīng)營行為進(jìn)行判斷。               

小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅專用發(fā)票的稅率只能為3%和5%對(duì)嗎？

什么時(shí)候開3%  什么時(shí)候開5%呢

  小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票適用的征收率按照具體業(yè)務(wù)判定。

  小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：(一)單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

  其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；

茲有李曉斌（現(xiàn)為法院認(rèn)定失信人員，無法聯(lián)系）于2013年5月10通過拍賣程序取得“宜昌佳通商貿(mào)有限公司（已注銷）”土地一宗（面積1625.56平方米，土地價(jià)款260萬，拍賣傭金13萬）（拍賣確認(rèn)書編號(hào)（2013）0510），拍賣確認(rèn)書對(duì)該宗土地過戶相關(guān)稅費(fèi)山由買愛人承擔(dān)；2013年10月17日法院下達(dá)《執(zhí)行裁定書》，土地主管部門依據(jù)《執(zhí)行裁定書》于2014年5月10日制作《宜市夷陵國用（2014）第02000914號(hào)》土地使用權(quán)證。該證因買方李曉斌資金困難未向稅務(wù)部門申報(bào)繳納相關(guān)稅費(fèi)，故土地主管部門未將該土地使用權(quán)證交予李曉斌。

我單位聘請(qǐng)的食堂炊事員是個(gè)農(nóng)民工，每月是在郵政代開的勞務(wù)發(fā)票來結(jié)算工資的，以前都是代開發(fā)票時(shí)把各種稅費(fèi)都代扣了的，現(xiàn)在要求開票單位不代扣個(gè)稅了，要支付單位代扣，像炊事員這種情況是算工資薪金收入還是勞務(wù)報(bào)酬？她每個(gè)月的工資是3000元，如果按勞務(wù)報(bào)酬來扣所得稅，3000-800=2200元，2200*20%=440元，光是所得稅一項(xiàng)是不是就要代扣440元？

第一，關(guān)于工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的區(qū)別。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號(hào)）第十九條規(guī)定，工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。