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商家開具的發(fā)票不正規(guī)請問怎么辦？既沒有寫手表品牌，也沒有寫型號。

復(fù)如下：根據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》：“　十二、增值稅專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
　　(一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符;
　　(二)字跡清楚，不得壓線、錯格;
　　(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章;
　　(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
　　不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收?！比缒盏降陌l(fā)票不符合上述文件規(guī)定，您可要求開票方進(jìn)行換票處理。

銷售不動產(chǎn)開具發(fā)票時(shí)貨物名稱、規(guī)格型號、單位、數(shù)量和備注欄填寫哪些？？望解答，謝謝！

答復(fù)：

尊敬的納稅人朋友：

    您好，您所提交的問題已收悉。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第四條第四款規(guī)定：銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

 個體工商戶營業(yè)執(zhí)照變更經(jīng)營人需要辦理什么流程?需要注銷嘛?還是直接工商局變更就好?

答復(fù)如下：兩證整合個體工商戶信息發(fā)生變化的，應(yīng)向市場監(jiān)督管理部門申報(bào)信息變更，稅務(wù)機(jī)關(guān)接收市場監(jiān)管部門變更信息，經(jīng)納稅人確認(rèn)后更新系統(tǒng)內(nèi)的對應(yīng)信息；經(jīng)納稅人申請，也可由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起變更（ 兩證整合個體工商戶信息變更無需提供材料）。

國務(wù)院發(fā)出了春節(jié)假期延長的通知，請問2月個稅申報(bào)是否延長？

答復(fù)：

    您好，請參閱《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）：“二、根據(jù)疫情防控需要延長申報(bào)納稅期限。對按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長至2月24日；湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長，具體時(shí)間由省稅務(wù)局確定并報(bào)稅務(wù)總局備案；納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期。與此同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要提前采取相應(yīng)措施，確保申報(bào)納稅期限延長后，納稅人的稅控設(shè)備能夠正常使用，增值稅發(fā)票能夠正常領(lǐng)用和開具?！?/p>

 我司給一個總分機(jī)構(gòu)租用廠房，與總公司簽訂合同，目前惠州分公司（獨(dú)立核算/就地繳納稅金）在該租賃地址辦公及生產(chǎn)并銷售中。這時(shí)開具發(fā)票要給總公司開具？還是分公司開具？其原因是？

答復(fù)如下：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開具發(fā)票。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

按規(guī)定林口縣醫(yī)院副高職以上醫(yī)師退休后直接返聘任職至70周歲，開績效工資已十多年，不到起征點(diǎn)，2016年開始扣個稅，經(jīng)咨詢，黑龍江010197號客服（坐席號830）咨詢員答復(fù)；“對退休返聘的部分按工資薪金繳納個稅，不到5000元的免征?！蓖对V后，《國家稅務(wù)總局林口縣稅務(wù)局林口稅務(wù)分局《關(guān)于林口縣人民醫(yī)院退休返聘職工按勞務(wù)報(bào)酬征收個人所得稅的答復(fù)》：“林口縣醫(yī)院：你院對退休返聘職工按勞務(wù)報(bào)酬征收個人所得稅符合《中華人民共和國個人所得稅法》第六條第二款、第十四條第一款，《國家稅務(wù)總局關(guān)于離退休人員再任職界定問題的批復(fù)》（國稅函【2006】526號）之規(guī)定?！辈胖前磩趧?wù)報(bào)酬扣的稅，依此再咨詢，黑龍江省12366納稅服務(wù)熱線答復(fù)：退休人員再任職與用人單位之間簽訂的合同或者協(xié)議，是表明受雇人員與用人單位是否存在長期或連續(xù)的雇用與被雇用關(guān)系的一種書面協(xié)議，并非按《勞動合同法》的要求簽訂。因此，只要是符合國稅函〔2006〕526號文件規(guī)定的條件，個人與用人單位實(shí)質(zhì)上構(gòu)成任職受雇關(guān)系，即可按照“工資薪金所得”計(jì)稅。國稅函【2005】382號規(guī)定：退休人員再任職取得的收入，再減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，再按工資、薪金所得應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人說的稅。已按規(guī)定返聘十多年為單位創(chuàng)造效益開績效工資構(gòu)不構(gòu)成長期或連續(xù)實(shí)質(zhì)的雇傭與被雇傭關(guān)系？符不符合“退休人員再任職”界定？按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅符合《個稅法》和【2005】382號、國稅函【2006】526號的規(guī)定嗎?請明確清楚指教。

 我經(jīng)營一個人獨(dú)資企業(yè)，并取得了企業(yè)的房產(chǎn)證和土地證，上個月我注冊了一家一人有限公司，現(xiàn)在的問題是想將個人獨(dú)資企業(yè)的房產(chǎn)和土地的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移到一人有限公司的名下，要交哪些稅？

答復(fù)如下:
  一、銷售方涉及：1、增值稅： 
1.一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
2.一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
3.一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
4.一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
5.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。
小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。
　　小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
  2、三項(xiàng)附加稅（根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)繳納）
城建稅：市區(qū)7%、縣鎮(zhèn)5%、不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%
教育費(fèi)附加：3% 地方教育費(fèi)附加：2%
3、個人所得稅?。ㄈ├?、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十?！?br/>    二、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：（五）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
　　個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定?！?br/>4、土地增值稅：轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
5、水利基金凡有銷售收入和營業(yè)收入的企事業(yè)單位和個體經(jīng)營者，按其上年銷售收入或營業(yè)收入的0.6‰征收地方水利建設(shè)基金。其中，銀行(含信用社)按上年利息收入的0.4‰征收，保險(xiǎn)公司按上年保費(fèi)收入的0.4‰征收;各類信托投資公司、財(cái)務(wù)公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)按上年業(yè)務(wù)收入的0.6‰征收。
6、印花稅 按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的萬分之五繳納。
  二、購買方：契稅 3%
  印花稅按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”的萬分之五繳納。
  增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。
  建議您企業(yè)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)具體判斷，

您好！有兩個問題想咨詢：

1、2019年度既有境內(nèi)綜合所得，也有境外綜合所得，在2020年3月1日至6月30日間進(jìn)行2019年度綜合所得匯算清繳時(shí)是否需要將境內(nèi)與境外的綜合所得一起合并進(jìn)行匯算清繳？還是只需要就境內(nèi)綜合所得進(jìn)行匯算清繳？

2、2019年度既有境內(nèi)經(jīng)營所得，也有境外經(jīng)營所得，在2020年1月1日至3月31日間辦理經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)是否需要將境內(nèi)與境外的經(jīng)營所得一起合并進(jìn)行匯算清繳？還是說，根據(jù)個人所得稅法第十三條第三款規(guī)定，居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)申報(bào)納稅。在2020年1月1日至3月31日只對境內(nèi)經(jīng)營所得進(jìn)行匯算清繳，境外經(jīng)營所得在2020年3月1日至6月30日間進(jìn)行申報(bào)納稅？

 統(tǒng)借統(tǒng)還免征增值稅的規(guī)定中，對于企業(yè)集團(tuán)、核心企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)稅務(wù)這邊如何界定？有哪些稅務(wù)文件予以規(guī)定。同時(shí)，小額貸款公司、融資租賃公司是否屬于金融機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)。

     您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件3 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅
 7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。   
    統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。   
    統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：   
    （1）企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。   
    （2）企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。 
    具體建議與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系咨詢。

國家稅務(wù)總局公告2013年第30號第六條規(guī)定“合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策?！?/p>

若合同約定全部收匯的最終日期為2018年12月31日，晚于出口退（免）稅申報(bào)期限截止之日，應(yīng)在2019年1月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的對應(yīng)的出口貨物適用免稅政策，是指在1月份確認(rèn)免稅，2月15日前申報(bào)免稅，還是在1月15日前申報(bào)免稅。