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 我公司是食品制造企業(yè)。生產(chǎn)的產(chǎn)品中包括部分粽子，但粽子銷售收入占比較低?！墩憬∝?cái)政廳 浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)事項(xiàng)的通知》（浙財(cái)稅政〔2017〕32號(hào)）把生產(chǎn)粽子的企業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的范圍。請(qǐng)問我公司是否需要實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除？是否需要對(duì)生產(chǎn)的其他非粽子類產(chǎn)品也實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除？

回復(fù)如下：
根據(jù)《浙江省財(cái)政廳浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍有關(guān)事項(xiàng)的通知》（浙財(cái)稅政（2017）32號(hào)）一、本次納入核定扣除試點(diǎn)范圍的行業(yè)
以購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售羽絨制品、絲棉制品、竹木制品、水產(chǎn)制品、香菇制品、蜂膠產(chǎn)品、生物制品、茶葉、粽子以及所有從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的一般納稅人，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍。試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，均按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）的有關(guān)規(guī)定核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；購進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。
農(nóng)產(chǎn)品是指《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》（財(cái)稅字〔1995〕52號(hào)）規(guī)定的初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品。  
具體操作建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

當(dāng)月登記為一般納稅人后，月初開的小規(guī)模3%稅率發(fā)票怎么處理？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號(hào)）第九條規(guī)定：“納稅人自一般納稅人生效之日起，按照增值稅一般計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納稅額，并可以按照規(guī)定領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。本辦法所稱的生效之日，是指納稅人辦理登記的當(dāng)月1日或者次月1日，由納稅人在辦理登記手續(xù)時(shí)自行選擇?！?/p>

    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第二十二條規(guī)定：“開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章?！?/p>

    一、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號(hào)）第一條規(guī)定， 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲(chǔ)保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；……附件：印花稅稅目稅率表  產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)、土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同。立據(jù)人按所載金額0.5‰貼花。

老師您好：股東用自己的著作權(quán)進(jìn)行增資，并且給企業(yè)開發(fā)票了，金額是1000萬，該項(xiàng)著作權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)讓到公司名下。轉(zhuǎn)讓合同上注明攤銷的年限是3年。
公司的財(cái)務(wù)按照合同中注明的攤銷年限進(jìn)行攤銷（法律依據(jù)是中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)，第六十七條）
請(qǐng)問老師這么操作可以嗎？

回復(fù)如下：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“第六十七條 無形資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
　　無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
　　作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
　　外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

根據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)殘疾、孤老等人員個(gè)人所得稅減征的通知》（渝地稅發(fā)〔2004〕178號(hào)）文件規(guī)定，“一、個(gè)人所得稅減征對(duì)象和幅度

（一）對(duì)殘疾人、孤老人員、烈屬的個(gè)人所得按以下規(guī)定減征個(gè)人所得稅：

1、個(gè)人按月取得的工資、薪金所得，個(gè)人按次取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按程序?qū)徟夂螅瑓^(qū)別情況予以減征:一次所得在10萬元（含10萬元）以下的，按應(yīng)納稅額減征30%；一次所得超過10萬元--50萬元（含50萬元）的，按應(yīng)納稅額減征20%；一次所得超過50萬元以上的，按應(yīng)納稅額減征10%。其中，稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)先按個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，再按本條規(guī)定減征。

2、個(gè)人取得的個(gè)體工商業(yè)戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個(gè)人舉辦獨(dú)資、合伙企業(yè)取得的所得, 報(bào)經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)按程序?qū)徟夂螅瑓^(qū)別情況予以減征:

年應(yīng)納稅所得額在3萬元(含3萬元)以下的，按應(yīng)納稅額減征100%的個(gè)人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額在3萬元--5萬元(含5萬元)的，按應(yīng)納稅額減征50%的個(gè)人所得稅；

年應(yīng)納稅所得額超過5萬元的,按應(yīng)納稅額減征10%的個(gè)人所得稅。實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)的投資者，可享受此照顧。

二、享受減征個(gè)人所得稅納稅人的認(rèn)定范圍

（一）殘疾人是指按照國家有關(guān)規(guī)定界定為殘疾人，并取得民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人等有效證件的個(gè)人。

三、審批要求

1、取得工資、薪金所得，屬于個(gè)人所得稅減征范圍的個(gè)人，可由就職單位統(tǒng)一辦理有關(guān)個(gè)人所得稅減征事宜。

2、辦理減稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供以下資料：

（1）民政部門、殘聯(lián)核發(fā)的殘疾人等有效證件和街道、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)或區(qū)、縣民政部門出具的相關(guān)證明；本人身份證（復(fù)印件）。

（2）由就職單位申請(qǐng)的，就職單位應(yīng)提供上述證件和申請(qǐng)人的收入情況。

3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人的申請(qǐng)后，應(yīng)及時(shí)辦理，并將審批結(jié)果通知納稅人。對(duì)不合政策規(guī)定或手續(xù)不全的，要及時(shí)通知申請(qǐng)人依法納稅或補(bǔ)齊有關(guān)資料?！?/p>

實(shí)際征管建議向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步核實(shí)。

請(qǐng)問為供電公司提供線路、設(shè)備隱患修理得適用稅率，應(yīng)按照“建筑服務(wù)”還是“修理修配勞務(wù)”？如果適用不同稅率是否應(yīng)該分開計(jì)稅？

如下：

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國令第691號(hào)) 第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

去年交了車船稅才審過的車，但是今年買保險(xiǎn)的時(shí)候顯示去年的沒有交叫補(bǔ)交，要是沒有交車是怎么審過的？

回復(fù)如下：一、您提交的問題，明顯不是涉稅問題，無法作出回答。二、涉及車船稅是否已經(jīng)申報(bào)繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)是可以為您進(jìn)行核實(shí)的。在這個(gè)疫情防控的特殊時(shí)期，建議您先向去年購買車輛保險(xiǎn)的保險(xiǎn)公司對(duì)接，查閱清楚是否已經(jīng)繳納；同時(shí)，如果需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，您可以撥打該保險(xiǎn)公司所在地的主管稅務(wù)的預(yù)約電話，具體的核實(shí)處理方式以主管稅務(wù)給您的回復(fù)為準(zhǔn)。三、預(yù)約電話您可以通過貴州省稅務(wù)局的官網(wǎng)獲取，文件名《國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局關(guān)于暫停線下辦稅服務(wù) 全面推行“不見面”辦稅服務(wù)的通告》（國家稅務(wù)總局貴州省稅務(wù)局2020年第1號(hào)通告）的附件《貴州省稅務(wù)系統(tǒng)肺炎疫情防控預(yù)約辦稅電話》。

請(qǐng)問為供電公司提供線路、設(shè)備隱患修理得適用稅率，應(yīng)按照“建筑服務(wù)”還是“修理修配勞務(wù)”？如果適用不同稅率是否應(yīng)該分開計(jì)稅？

    一、根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國令第691號(hào)) 第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第32號(hào)）第六條規(guī)定，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。

客戶a因違反合同對(duì)客戶b造成損失，公司對(duì)a進(jìn)行罰款并將罰金作為b的預(yù)付貨款，b可以在購買貨物時(shí)使用，請(qǐng)問公司需要給a開具罰款的發(fā)票嗎？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　(二)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。

　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。