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根據(jù)財稅[2006]5號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于信貸資產(chǎn)證券化有關(guān)稅收政策問題的通知》的相關(guān)規(guī)定，對信托項目收益在取得當(dāng)年向資產(chǎn)支持證券的機(jī)構(gòu)投資者(以下簡稱機(jī)構(gòu)投資者)分配的部分，在信托環(huán)節(jié)暫不征收企業(yè)所得稅；在取得當(dāng)年未向機(jī)構(gòu)投資者分配的部分，在信托環(huán)節(jié)由受托機(jī)構(gòu)按企業(yè)所得稅的政策規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅；對在信托環(huán)節(jié)已經(jīng)完稅的信托項目收益，再分配給機(jī)構(gòu)投資者時，對機(jī)構(gòu)投資者按現(xiàn)行有關(guān)取得稅后收益的企業(yè)所得稅政策規(guī)定處理。

請問：

1、在取得當(dāng)年未向機(jī)構(gòu)投資者分配的部分，在信托環(huán)節(jié)由受托機(jī)構(gòu)按企業(yè)所得稅的政策規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，那么，對此未分配的項目收益如何申報、填報？能否彌補受托機(jī)構(gòu)的虧損？需要單獨處理？只能適用法定稅率25%？

 請問房開企業(yè)用自己的資產(chǎn)作抵押，讓關(guān)聯(lián)企業(yè)和個人貸款。資金用于房開企業(yè)，房開企業(yè)支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)利息，關(guān)聯(lián)企業(yè)支付銀行利息（利息無差額），房開企業(yè)支付的利息可否直接用銀行給關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息單入賬？如不能應(yīng)怎么做才能合理合法稅前扣除？須取得什么憑證？關(guān)聯(lián)企業(yè)會牽涉什么稅金？謝謝！

答復(fù)如下：
   根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告
國家稅務(wù)總局公告2018年第28號第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
（以上答復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

你好，根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）第五條的規(guī)定，生活服務(wù)業(yè)納稅人在疫情防控期間取得收入免增值稅，請問相應(yīng)的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出？

回復(fù)如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

 1、怎樣辦理廈門社保延遲繳納？2、這次疫情導(dǎo)致的社保延遲繳納會對員工辦理廈門居住證或者落戶、購車及車牌搖號等有影響嗎？3、如果所屬期2月份的社保費3月或者更晚才繳納，那還能在員工2月份的稅前工資對其社保個人部分進(jìn)行預(yù)扣再計算工資嗎？或者可以把員工承擔(dān)社保金額與公司承擔(dān)社保金額分開來繳納嗎？比如按時交員工個人承擔(dān)社保金額，延遲交公司承擔(dān)社保金額可以嗎？

?答復(fù)如下：
    1、根據(jù)《廈門市人民政府關(guān)于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情支持企業(yè)共渡難關(guān)若干措施的通知》（廈府規(guī)[2020]3號）規(guī)定：“十、緩繳社會保險費。對受疫情影響導(dǎo)致面臨暫時性生產(chǎn)經(jīng)營困難，確實無法按時辦理參保登記和無力足額繳納社會保險費的企業(yè)和個體工商戶，由稅務(wù)部門按規(guī)定允許其在疫情結(jié)束后補辦登記和繳納社會保險費，延長期限最長6個月，不征收滯納金。緩繳期滿后，企業(yè)足額補繳緩繳的社會保險費，不影響參保人員待遇。” 企業(yè)如何申請緩繳社會保險費，已在開發(fā)網(wǎng)上申請業(yè)務(wù)，近期將出臺相應(yīng)的公告及辦理流程，請您近期留意我局網(wǎng)站通知。 2、是否對辦理廈門居住證或者落戶、購車及車牌搖號等有影響，請咨詢相關(guān)主管部門。 3、如因延期繳納2月份的社保費，導(dǎo)致個人負(fù)擔(dān)的社保未在2月的收入額中扣除的問題，該問題我們已通過電話形式答復(fù)，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務(wù)熱線或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 4、單位及個人承擔(dān)的社保費，是并成一筆賬目，無法拆分。

如果是高新技術(shù)企業(yè)，提供的技術(shù)咨詢服務(wù)收入占比超過50%，可否享受加計10%扣除的優(yōu)惠政策（2019年4月1日執(zhí)行的四大服務(wù)收入）？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定：“七、自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計抵減政策）。

　　（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

 五險上個月代扣沒成功，這個月會補扣嗎？

答復(fù)如下： ：
    上月社保費扣款不成功，如是已開通廈門市電子稅務(wù)局的用戶，次月仍可通過網(wǎng)站自行發(fā)送扣款。如為通過銀行代扣的個體工商戶，請您存足款項，次月仍會發(fā)送給簽訂協(xié)議的銀行進(jìn)行扣款。

你好,我們公司在惠州惠城區(qū),一個季度只有5張電子發(fā)票,根本不夠開啊。

答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：企業(yè)可通過電子稅務(wù)局向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請增加用票量并查詢申請審核進(jìn)度。具體電子稅務(wù)局操作流程：選擇我要辦稅—事項辦理—涉稅事項辦理—發(fā)票—發(fā)票票種核定，點擊【辦理】，通過驗證。即可進(jìn)入發(fā)票票種核定填表說明，點擊【下一步】。填寫申報表：根據(jù)公司情況填寫表發(fā)票票種核定申請表，也可以根據(jù)實際情況增行、減行已核定的發(fā)票種類信息，點擊【增行】/【刪行】；修改完信息之后，點擊【下一步】。上傳附報資料：附報資料僅支持圖片格式，上傳完必報資料之后會跳轉(zhuǎn)到電腦本地。預(yù)覽數(shù)據(jù)沒錯后，提交完成。

一、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》財稅〔2019〕20號第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定：“第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：

家有兒1，為在讀研究生，在申報個人所得稅扣除項“子女教育”一項中，能算高等教育嗎？

答復(fù)：

     您好，請參閱《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第五條　納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。”

假如20X1年1月1日買賣雙方簽署了一個總價15萬元3年期的技術(shù)服務(wù)費合同，按合同約定，合同簽訂的當(dāng)月服務(wù)提供方立即一次性全額開票、收款，買方要求提供全額增值稅專用發(fā)票。

問題1：3年期的技術(shù)服務(wù)費合同，合同一經(jīng)簽訂，就100%開具增值稅專用發(fā)票（一般納稅人增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人增值稅稅率3%），可以嗎？如果不可以應(yīng)該如何處理？

問題2：假設(shè)除了這筆外三年沒有其他收入，20X1年全額開票，則20X1年度增值稅發(fā)票的銷售收入總額為15萬元，企業(yè)所得稅收入方面15萬元分三年確認(rèn)，即 20X1至20 X3年每年確認(rèn)5萬元。這樣20X1至20 X3年三年增值稅申報表的銷售收入與企業(yè)所得稅收入均會存在差異，這樣沒問題吧？企業(yè)所得稅匯算清繳時需要提供什么解釋說明嗎？