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 房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款，預(yù)繳土地增值稅、增值稅包括附表（三、四）），哪個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)填制申報(bào)表，不需要預(yù)繳的月份是否進(jìn)行零申報(bào)？

回復(fù)如下：
   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）規(guī)定：“第十條 一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
    第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計(jì)算：
    應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷（1+適用稅率或征收率）×3%
    適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照11%的適用稅率計(jì)算；適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算。
    第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款?！?br/>    第二十六規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照本辦法規(guī)定預(yù)繳稅款時(shí)，應(yīng)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》?！?br/>    根據(jù)《土地增值稅納稅申報(bào)表（一）》（從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人預(yù)征適用）稅總函〔2016〕309填表說(shuō)明1.本表適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓的土地增值稅納稅人，在每次轉(zhuǎn)讓時(shí)填報(bào)，也可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局規(guī)定的期限匯總填報(bào)。2.凡從事新建房及配套設(shè)施開發(fā)的納稅人，均應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，據(jù)實(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)本表所列內(nèi)容。4.納稅人在填報(bào)土地增值稅預(yù)征申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《土地增值稅項(xiàng)目登記表》等有關(guān)資料。
    因此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收房款預(yù)繳增值稅時(shí)需要在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。沒(méi)有這個(gè)月的話需要發(fā)生增值稅納稅義務(wù)之后需要填寫《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》。

您好，請(qǐng)問(wèn)多預(yù)繳的個(gè)人所得稅可以留底到以后年度嗎？

答復(fù)如下：

   根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第五十一條 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

（以上答復(fù)僅供參考，若您對(duì)此仍有疑問(wèn)，請(qǐng)聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

 2月24號(hào)前取得的2月份開具的增值稅專用發(fā)票，在未完成1月份納稅申報(bào)前能認(rèn)證后，如能認(rèn)證成功后，能在2月24日前申報(bào)1月份稅款時(shí)，作為1月份的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？

答復(fù)如下：
2月申報(bào)期內(nèi)在未完成申報(bào)的情況，增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)只能查詢勾選到1月開具的專用發(fā)票，待1月所屬期報(bào)表申報(bào)完成后方可勾選到2月開具的發(fā)票，故2月開具的專用發(fā)票無(wú)法放在1月所屬期申報(bào)抵扣。

收到的政府支付補(bǔ)貼需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎？收到的政府支付補(bǔ)貼怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？收到的支付拆遷給予的停產(chǎn)損失要交增值稅、所得稅嗎？收到的支付拆遷給予的停產(chǎn)損失怎樣進(jìn)行賬務(wù)處理？收到的支付拆遷給予的停產(chǎn)損失要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備嗎？

回復(fù)如下：

      您需要咨詢的涉稅問(wèn)題，需要具體的判斷，無(wú)法準(zhǔn)確的回答。財(cái)務(wù)處理的問(wèn)題您按照您單位適用的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行處理。請(qǐng)您先參閱文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第45號(hào)）：“七、納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。本公告實(shí)施前，納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼繼續(xù)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年第3號(hào))執(zhí)行;已經(jīng)申報(bào)繳納增值稅的，可以按現(xiàn)行紅字發(fā)票管理規(guī)定，開具紅字增值稅發(fā)票將取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼從銷售額中扣減?！?/p>

 根據(jù)人社部《企業(yè)年金辦法》第十五條，企業(yè)繳費(fèi)每年不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的8%。請(qǐng)問(wèn)企業(yè)按該規(guī)定比例標(biāo)準(zhǔn)上繳的企業(yè)年金是否可以全額在稅前扣除?還是只能按補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的規(guī)定在不超過(guò)本企業(yè)職工工資總額的5%范圍內(nèi)扣除？

答復(fù)：
  您好：您在網(wǎng)站上提交的納稅咨詢問(wèn)題收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：

根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，按照不超過(guò)工資薪金總額5%比例計(jì)算扣除。

假如20X1年1月1日買賣雙方簽署了一個(gè)總價(jià)15萬(wàn)元3年期的技術(shù)服務(wù)費(fèi)合同，按合同約定，合同簽訂的當(dāng)月服務(wù)提供方立即一次性全額開票、收款，買方要求提供全額增值稅專用發(fā)票。

問(wèn)題1：3年期的技術(shù)服務(wù)費(fèi)合同，合同一經(jīng)簽訂，就100%開具增值稅專用發(fā)票（一般納稅人增值稅稅率6%，小規(guī)模納稅人增值稅稅率3%），可以嗎？如果不可以應(yīng)該如何處理？

問(wèn)題2：假設(shè)除了這筆外三年沒(méi)有其他收入，20X1年全額開票，則20X1年度增值稅發(fā)票的銷售收入總額為15萬(wàn)元，企業(yè)所得稅收入方面15萬(wàn)元分三年確認(rèn)，即 20X1至20 X3年每年確認(rèn)5萬(wàn)元。這樣20X1至20 X3年三年增值稅申報(bào)表的銷售收入與企業(yè)所得稅收入均會(huì)存在差異，這樣沒(méi)問(wèn)題吧？企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)交，是否需要對(duì)這部分差異提供什么解釋說(shuō)明？

按照稅務(wù)總局對(duì)保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)人勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅規(guī)定，需要扣除一定比例以及展業(yè)成本進(jìn)行個(gè)人所得稅的計(jì)算。現(xiàn)在我在一家單位上班、同時(shí)擔(dān)任一家證券公司的證券經(jīng)紀(jì)人，請(qǐng)問(wèn)，這兩種如何進(jìn)行個(gè)稅計(jì)算呢？從個(gè)稅APP中查詢的收入，因證券經(jīng)紀(jì)人收入較低，證券公司均沒(méi)有扣除個(gè)稅，如何與公司合并呢？合并的時(shí)候是否需要對(duì)經(jīng)紀(jì)人收入進(jìn)行展業(yè)成本扣除呢？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）第六條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理扣繳申報(bào)。

 稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)出限期補(bǔ)繳稅款的《稅務(wù)處理決定書》后，次日，又就同一筆稅款，向納稅人發(fā)出限期申報(bào)繳納稅款的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，第二份《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》“限期申報(bào)”有無(wú)法律依據(jù)？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))第十四條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)務(wù)院令第362號(hào)）第九條稅收征管法第十四條所稱按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，是指省以下稅務(wù)局的稽查局?；榫謱Ｋ就刀悺⑻颖茏防U欠稅、騙稅、抗稅案件的查處。
第七十三條　從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出限期繳納稅款通知書，責(zé)令繳納或者解繳稅款的最長(zhǎng)期限不得超過(guò)15日。
    根據(jù)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知>國(guó)稅發(fā)〔2009〕157號(hào)第二條規(guī)定：稅務(wù)稽查的基本任務(wù)，是依法查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?；榫种饕氊?zé)，是依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作。稽查局具體職責(zé)由國(guó)家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。
    第五條　稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則。稽查局設(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。
    第六十一條　執(zhí)行部門接到《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予稅務(wù)行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》等稅務(wù)文書后，應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)將稅務(wù)文書送達(dá)被執(zhí)行人。執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門。
    因此稽查局的執(zhí)行部門在送達(dá)相關(guān)稅務(wù)文書時(shí)，會(huì)通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)將稅收違法案件查處情況通報(bào)稅源管理部門，如您企業(yè)涉及補(bǔ)繳相關(guān)稅款請(qǐng)按照規(guī)定的期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納相關(guān)稅款。

稅務(wù)稽查局對(duì)納稅人檢查后，向納稅人送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》，限納稅人15日內(nèi)補(bǔ)繳稅款，次日稅務(wù)稽查局又向納稅人送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，限期納稅人申報(bào)補(bǔ)繳的稅款，申報(bào)應(yīng)是管理局的職能，稅務(wù)稽查局有無(wú)讓納稅人“申報(bào)”稅款的法定職權(quán)？

回復(fù)如下：

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))第十四條 本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級(jí)稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會(huì)公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。第四十條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

 我有一個(gè)小微企業(yè)，15年注冊(cè)的。報(bào)過(guò)幾個(gè)月稅。后來(lái)就不管了也沒(méi)去注銷。現(xiàn)在才知道這種情況違法了。問(wèn)問(wèn)如果這種的話需要交多少錢罰款?。?/p>

?    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）
  第六十二條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
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