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 問題：根據(jù)財(cái)稅〔2018〕17號，母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。請問母公司直接以土地使用權(quán)投資成立子公司，取得土地使用權(quán)的子公司，是否需要繳納契稅？

答復(fù)如下：
   根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224）第一條 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納契稅。
第二條 本條例所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指下列行為：
　　(一)國有土地使用權(quán)出讓;
　　(二)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈與和交換;
　　(三)房屋買賣;
　　(四)房屋贈與;
　　(五)房屋交換。
　　前款第二項(xiàng)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。
    財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知
財(cái)稅〔2018〕17號六、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)
對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。
　　同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
　　母公司以土地、房屋權(quán)屬向其全資子公司增資，視同劃轉(zhuǎn)，免征契稅。
（以上答復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

我單位是一家快遞公司，關(guān)注到《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號，以下簡稱8號公告)第五條規(guī)定，對納稅人為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。我司取得的上述收派服務(wù)收入只是部分收入，我的進(jìn)項(xiàng)稅額該按什么要求轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出比例是多少。

答復(fù)如下：

根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號附件一第二十九條規(guī)定：“適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

 公司之前財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人離職，需要辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人變更？

答復(fù)如下：
根據(jù)納稅服務(wù)規(guī)范規(guī)定：一照一碼戶生產(chǎn)經(jīng)營地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等非市場監(jiān)管等部門登記信息發(fā)生變化時(shí)， 向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更。
辦理材料：經(jīng)辦人身份證原件
（以上答復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

請問個(gè)體工商戶的一般納稅人可以與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般納稅人進(jìn)行合并嗎？并注銷個(gè)體工商戶一般納稅人？需要提供什么資料嗎？

回復(fù)如下：

目前沒有查詢到將個(gè)體工商戶一般納稅人和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一般納稅人合并或者一并注銷的相關(guān)文件。

 發(fā)票稅控盤輸錯(cuò)稅務(wù)證書密碼被鎖盤如何解鎖？

回復(fù)如下：
    如為稅控盤的登錄密碼和證書口令密碼輸入錯(cuò)誤導(dǎo)致鎖盤的，請前往辦稅服務(wù)廳進(jìn)行解鎖。
    自2020年2月10日起，全省辦稅服務(wù)廳窗口繼續(xù)暫停面對面服務(wù)，請隨時(shí)關(guān)注國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站或“海南稅務(wù)”微信公眾號，如有變化將第一時(shí)間向您告知。特殊情況確需到辦稅服務(wù)廳辦理的，請?zhí)崆邦A(yù)約并做好個(gè)人防護(hù)。

2020年1月份增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票認(rèn)證勾選確認(rèn)截止日期是什么時(shí)候？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）文件第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報(bào)抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)。

 我于2016年9月—2019年7月進(jìn)行了在職研究生繼續(xù)教育，學(xué)費(fèi)共計(jì)36000元。請問現(xiàn)在還能否進(jìn)行個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除？現(xiàn)在APP也下載不了。

回復(fù)如下：
    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）：“第八條　納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
　　 第九條　個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
　　第十條　納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查?！薄〉谌l　本辦法自2019年1月1日起施行。
？？ 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號）：“第三條 納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間分別為：（二）繼續(xù)教育。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，為在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育入學(xué)的當(dāng)月至學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不得超過48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，為取得相關(guān)證書的當(dāng)年?！∏翱畹谝豁?xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的學(xué)歷教育和學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的期間，包含因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的休學(xué)期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期。
？？？   第十三條 納稅人享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)教育起止時(shí)間、教育階段等信息；接受技能人員或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)證書名稱、證書編號、發(fā)證機(jī)關(guān)、發(fā)證（批準(zhǔn)）時(shí)間等信息。
　　納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。”
    因此您能夠在2019年1月至2019年7月期間按照每月400元享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。個(gè)人所得稅APP應(yīng)用軟件可以通過應(yīng)用市場直接搜索進(jìn)行下載，如您無法正常下載，可以把繼續(xù)教育的相關(guān)資料提交給扣繳義務(wù)人。

在成都購買住房，計(jì)算契稅時(shí)，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭住房實(shí)有套數(shù)書面誠信保證，請問:家庭住房實(shí)有套數(shù)是否包括未辦理不動產(chǎn)權(quán)證書的住房？

答復(fù)如下：

   根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知

財(cái)稅〔2016〕23號一、關(guān)于契稅政策

　?。ㄒ唬€(gè)人購買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

 您好，我們是貿(mào)易公司，想申請首次的出口退稅，但是2019年10月1日之后的發(fā)票就一直無法在稅務(wù)總局中查詢到，2019年9月份開具的發(fā)票是可以查詢到的，因2020年4月份之前要報(bào)完出口退稅，我們非常著急，第一批還沒有報(bào)成功，請求協(xié)助，多謝多謝！如需資料信息查詢，煩請聯(lián)系我，麻煩您了！

回復(fù)如下：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺等事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第1號）規(guī)定：“一、稅務(wù)總局將增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺升級為增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺，為納稅人提供發(fā)票用途確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)提示、信息下載等服務(wù)。納稅人取得增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票后，如需用于申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅、代辦退稅，應(yīng)當(dāng)?shù)卿浽鲋刀惏l(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)發(fā)票用途。增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺登錄地址由國家稅務(wù)總局各省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)稅務(wù)局(以下簡稱“各省稅務(wù)局”)確定并公布。
納稅人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票用途確認(rèn)結(jié)果申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或申請出口退稅、代辦退稅。納稅人已經(jīng)申報(bào)抵扣的發(fā)票，如改用于出口退稅或代辦退稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)情況并調(diào)整用途。納稅人已經(jīng)確認(rèn)用途為申請出口退稅或代辦退稅的發(fā)票，如改用于申報(bào)抵扣，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)該發(fā)票尚未申報(bào)出口退稅，并將發(fā)票電子信息回退后，由納稅人調(diào)整用途?！?br/>如果您確認(rèn)取得的發(fā)票沒有任何問題或者確認(rèn)系統(tǒng)操作沒有問題的話，建議您及時(shí)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)發(fā)票用途或者咨詢您的開票系統(tǒng)服務(wù)單位咨詢確認(rèn)。

因受疫情影響經(jīng)營困難，如何申請延期繳稅款，需提交什么資料？

答復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于延長2020年2月申報(bào)納稅期限的通告》（國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局通告2020年第3號）的規(guī)定，為配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作，根據(jù)國家稅務(wù)總局的相關(guān)要求，現(xiàn)將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長至2月24日。另外，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。此外，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第362號）的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。納稅人需要延期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)在繳納稅款期限屆滿前提出申請，并報(bào)送下列材料：申請延期繳納稅款報(bào)告，當(dāng)期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單，資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)付職工工資和社會保險(xiǎn)費(fèi)等稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的支出預(yù)算。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申請延期繳納稅款報(bào)告之日起20日內(nèi)作出批準(zhǔn)或者不予批準(zhǔn)的決定；不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。因此，您可參考上述文件的相關(guān)規(guī)定。另外，有關(guān)辦理上述業(yè)務(wù)的具體流程及所需資料，建議您登錄國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁->納稅服務(wù)->辦稅指南->申報(bào)納稅->延期申報(bào)納稅->對納稅人延期繳納稅款的核準(zhǔn)”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。上述回復(fù)僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！