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我司銷售自產(chǎn)混凝土，現(xiàn)申請認(rèn)定一般納稅人，如果按一般計(jì)稅方法計(jì)稅是不是也受到“36個月內(nèi)不得變更”的限制？如果今年按照一般計(jì)稅方法計(jì)稅，明年能否申請簡易計(jì)稅？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕9號）文件第二條第三款第六項(xiàng)規(guī)定，(三)一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：6.商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。

 您好！我公司主要負(fù)責(zé)承接旅行社的旅客運(yùn)輸服務(wù)，我們是否屬于財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條中的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅呢？

?答復(fù)如下：
   根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告
財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號印發(fā))執(zhí)行。
　　六、本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
（以上答復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢）

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國家稅務(wù)總局令第25號）規(guī)定：“第三十一條 使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>

    遺失普通發(fā)票：具體如何操作建議聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

    遺失專用發(fā)票：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第19號)規(guī)定：“三、簡化丟失專用發(fā)票的處理流程

根據(jù)國稅發(fā)[2009]79號文件，第十一條  納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

        根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）文件第五十一條規(guī)定，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

我公司是屬于醫(yī)療器械商貿(mào)企業(yè)公司，為響應(yīng)國家防護(hù)，衛(wèi)生局要求，在防控期間，購入醫(yī)療防疫物資，口罩，防護(hù)服，體溫計(jì)等防疫物資，供應(yīng)醫(yī)院等一線，我公司開具的發(fā)票，是否免征增值稅。其他稅收是否也有減免。

回復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號）規(guī)定：“三、單位和個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。”

商貿(mào)企業(yè)對于業(yè)績符合獎勵方案的經(jīng)銷商提供的旅游獎勵，是否需要做視同銷售處理？如需要做視同銷售處理，適用稅率為6%嗎?購進(jìn)的相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定：“下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

    （一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

    （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

您好！我們是證券公司的營業(yè)部，主營業(yè)務(wù)是證券經(jīng)紀(jì)、代銷金融產(chǎn)品等。為維持客戶關(guān)系或者開拓客戶，我們會發(fā)生購買一些禮品送給客戶的情形（比如保溫杯、油米、食品等），請問下，這種情況是不是視同銷售中的“購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人”，需不需要視同銷售處理？視同銷售中的“購進(jìn)的貨物”含不含這種禮品性質(zhì)的物品？

您的提問不夠清晰。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人。因此，您司可根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)結(jié)合上述文件規(guī)定自行判斷。如符合上文所述在征收范圍及視同銷售的情形的，則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅款。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢了解。

 我單位是湖南省內(nèi)一家餐飲企業(yè)，《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第8號)第五條規(guī)定，對納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。咨詢一下：1、銷項(xiàng)免稅，進(jìn)項(xiàng)是否需要轉(zhuǎn)出？2、如果轉(zhuǎn)出，是根據(jù)收入配比原則企業(yè)計(jì)算轉(zhuǎn)出還是當(dāng)月所有進(jìn)項(xiàng)都要轉(zhuǎn)出？3、對于涉及新店的固定資產(chǎn)支出，未來肯定是用于應(yīng)稅業(yè)務(wù)的，是否應(yīng)不轉(zhuǎn)出？4、對于存貨，1月收到的發(fā)票對應(yīng)于12月的采購與銷售，是否應(yīng)該等到收到2月收到1月發(fā)票的時候再行轉(zhuǎn)出？

答復(fù)：
尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問題已收悉。
    根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第二十七條、第二十九條規(guī)定：
第二十七條  下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
    （一）用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。  
第二十九條  適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

若我在新西蘭一家公司是股東，年終分紅能分到60多萬人民幣，在新西蘭已經(jīng)繳納完全部稅費(fèi)，回國后還需要繳納個人所得稅或者其他稅費(fèi)嗎？

    根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》（中華人民共和國主席令第九號）規(guī)定，

居民個人從中國境外取得的，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。

    另根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號）規(guī)定，

針對剛出的2020年8號文件里面第五點(diǎn)提到的疫情期間生活服務(wù)類企業(yè)可以免增值稅，請問是針對所有生活服務(wù)類企業(yè)嗎？不專指為抗擊疫情服務(wù)的？如果是指專門為抗擊疫情提供了服務(wù)的才能免增值稅，是不是只指這一部分收入才免增值稅？

答復(fù)如下：

   根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。