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總公司將庫存商品分配到同一旗縣下的分公司或同一旗縣的分公司銷售，是否視同銷售？總分公司是否可以使用委托代銷？

答復如下：

    根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務總局第50號令）第四條規(guī)定：“單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人?！?/p>

 我徐州市云龍區(qū)的單位，已經(jīng)在代扣個人所得稅系統(tǒng)“退付手續(xù)費核對”已確認，請問到服務大廳辦理返還手續(xù)費，需要帶哪些資料？

?答復如下：
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第三十三條規(guī)定：“稅務機關按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關規(guī)定辦理退庫手續(xù)。”

您好，我是江蘇鹽城市建筑工程企業(yè)，近年來行業(yè)不如以前景氣，請問稅務對建筑行業(yè)稅負有沒有硬性規(guī)定？比如增值稅，繳納的增值稅稅負必須不低于3%.

答復如下：

企業(yè)發(fā)生建筑服務應稅行為后正常按稅收政策申報納稅即可，若您計稅價格明顯偏低并無正當理由，主管稅務機關有權調(diào)整。

請問小微企業(yè)資產(chǎn)指標5000萬元的范圍，是否包含長期股權投資。

根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第二條規(guī)定，上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

 一、根據(jù)《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)[2006]156號）第十一條規(guī)定：“專用發(fā)票應按下列要求開具：……（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；……

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收?！?/p>

二、根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法>的通知（國稅發(fā)〔1999〕221號）第十八條規(guī)定：“防偽稅控企業(yè)應按照《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》開具專用發(fā)票,打印壓線或錯格的,應作廢重開?！?/p>

 您好，本人選擇年終獎不并入綜合所得，單獨計算繳納個稅，請問在年終獎發(fā)放當月支出的公益性捐贈是否可以從年終獎扣除？扣除限額是年終獎的30%？還是只能從綜合所得中扣除？謝謝。

答復如下：
    根據(jù)《財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號） 規(guī)定:“三、 居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：
　　(一)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除;
　　(二)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十;
　　(三)居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。
四、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應按照以下規(guī)定處理：
　　(一)居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。
　　居民個人選擇在預扣預繳時扣除的，應按照累計預扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規(guī)定，下同)。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。
　　(二)居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，預扣預繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。
　　(三)居民個人取得全年一次性獎金、股權激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。
五、居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，可在捐贈當月取得的分類所得中扣除。......” 因此，居民個人取得全年一次性獎金，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。《公告》第三條第（三）項規(guī)定，在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應納稅所得額的百分之三十。 《公告》第八條規(guī)定，國務院規(guī)定對公益捐贈全額稅前扣除的，按照規(guī)定執(zhí)行。個人同時發(fā)生按百分之三十扣除和全額扣除的公益捐贈支出，自行選擇扣除次序。

本月代開專票，因信息填寫不完整，需要重新開具，是帶上四聯(lián)發(fā)票到柜臺辦理作廢重開嗎？重開金額一樣是否需要重新扣稅，還是已扣稅費抵消？（在前埔思明區(qū)行政服務中心代扣專票）

作廢代開增值稅專用發(fā)票辦理材料：（1）已開具發(fā)票各聯(lián)次。（2）企業(yè)公章。（3）經(jīng)辦人身份證明原件。（4）購貨方發(fā)票已經(jīng)認證的情況下需要購貨方開具“開具增值稅紅字發(fā)票信息表”（5）柜臺填寫“改票申請表”或作廢發(fā)票的書面說明。重新開具的發(fā)票金額若是一致的話，不需要再繳稅（具體以稅務機關操作為準）。

假設買8000贈2000，我們銷售方開10000的票，讓對方認證以后開-2000的信息表及去稅務局開《進貨退出或索取折讓證明單》給我們，我們開紅字發(fā)票，這樣操作是不是才是正確的合法的，這樣操作是不是和票折是一樣的，不會損害雙方的利益

1.根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕154號）文件第二條第二款規(guī)定，計稅依據(jù)。（二）納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。

受疫情影響，無法返回安徽合肥，導致不能抄稅，無法按時申報，現(xiàn)提出延期申報納稅，要求備案。

答復如下：

    根據(jù) 《國家稅務總局關于優(yōu)化納稅繳費服務 配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情 防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）文件規(guī)定，納稅人、扣繳義務人受疫情影響，在2020年2月份申報納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進一步延期。

    《安徽省稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關于優(yōu)化納稅繳費服務配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（皖稅函〔2020〕14號）明確，納稅人、繳費人因疫情等特殊原因不能按期申報的，可經(jīng)縣級稅務機關批準，進一步延長申報納稅時間，或采取電話、微信等方式告知稅務機關確認辦理，先預繳后補辦手續(xù)。

依據(jù)財稅[2008]149號文植物油符合農(nóng)產(chǎn)品初加工免稅范圍包括：“通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡單加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。精煉植物油不屬于初加工范圍。”而國家稅務總局公告2011年48號又對149號文進行了補充，公告第五條第（二）款規(guī)定：“財稅[2008]149號文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等?！?目前在實際執(zhí)行時，過濾前的芝麻油叫“植物毛油”，稅局強調(diào)的是過濾后的不是植物毛油，不屬于149文 規(guī)定的植物毛油，因此不能享受所得稅優(yōu)惠，而我司認為48號公告是對149文件的補充，既然包括了過濾這個工序，就說明過濾后的芝麻油可以享受初加工稅收優(yōu)惠政策。想請教一下，過濾后的芝麻油是否可以享受初加工優(yōu)惠政策？