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我想咨詢一下，個體工商戶增值稅是按月統(tǒng)計，還是按季度統(tǒng)計？2019年我都是按季度報稅，因市場拆遷，跨區(qū)所以需要注銷，注銷手續(xù)走到專管員這里，專管員按月統(tǒng)計增值稅，如(1.2.3一個季度，1月沒開發(fā)票，2月開了25萬元發(fā)票，3月沒開發(fā)票，按季度報不到30萬不交國稅，和增值稅的減免。)專管員是按我的定稅每個月3.6萬元，1月沒開按3.6萬元計稅，2月開了25萬，3月沒開按3.6萬元計稅，超過了季度30萬元，需要補繳增值稅。到底是怎么算？

    根據(jù)您描述的情形，如您按季度繳納增值稅，為定期定額則按主管稅務機關(guān)核定數(shù)額繳納；如您超過核定的數(shù)額，則按您實際發(fā)生額繳納增值稅。

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，將其所擁有的土地使用權(quán)、房屋建筑物投資到其他企業(yè)的行為，是否屬于財稅【2018】57號第四條的“單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅?！?/p>

何為財稅【2018】57號中的“改制重組”？，因為財稅【2018】57及其上位法國發(fā)【2014】14號均未對“改制重組”做出明確定義，這種投資入股屬于嗎？

   您好，您可以通過下列文件判斷是否屬于需要繳納土地增值稅及改制重組的情形，具體以主管稅務機關(guān)根據(jù)實際情況判斷為準。

1、如何區(qū)分林木的種植和觀賞性作物的種植？如白玉蘭、女貞種植，山上有這些樹，城市里也很多。

2、樹木的育苗為林木的種植，但樹木的小苗可以用于城市的綠化，是觀賞性作物的種植的嗎？如白玉蘭、女貞樹苗。

3、現(xiàn)在很多苗木公司種植白玉蘭樹、女貞樹、小葉榕樹、楓樹樹苗或樹，這些樹苗或樹都是用于城市綠化。請問是按林木的種植還是按觀賞性作物的種植納稅？

   一、針對分區(qū)林木的種植和觀賞性作物的種植的問題，從現(xiàn)行稅收政策來看，沒有明確的規(guī)定。可為您提供兩個與此相關(guān)的文件，希望能給您帶來幫助：《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）附件《商品和服務稅收分類編碼表》和《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T4754—2002）的規(guī)定標準。

2018年10月考的通信專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格，要到2019年5月才拿到證，但證上批準日期為2018年10月，2019年在稅務系統(tǒng)中錄入時提示為不屬本年度減征范圍，問題是2019年下半年通過的考試，在2019年無法錄入，因為沒有證書管理號，要到2020年5月才會拿到證，是不是說明考這個證是沒辦法減征稅的？！

    根據(jù)《個人所得稅專項附加扣除問答》第二點第十八條規(guī)定技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育請參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》（人社部發(fā)〔2017〕68號）。

    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現(xiàn)丟失當日書面報告稅務機關(guān)?！焙汀秶鴦赵宏P(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務院令第587號）第三十六條規(guī)定：“跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰?！?/p>

您好，麻煩請問下“依法查處的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位繳納煙葉稅。”中的 收購罰沒煙葉的單位是指什么單位？

   根據(jù)《中華人民共和國煙葉稅法》（中華人民共和國主席令第八十四號）規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)，依照《中華人民共和國煙草專賣法》的規(guī)定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅人應當依照本法規(guī)定繳納煙葉稅。

我司為私募股權(quán)的合伙企業(yè)，由于合伙企業(yè)不征收企業(yè)所得稅，但需要核定個稅稅種，參照財稅（2019）8號文，合伙企業(yè)可以通過備案選擇20%或5%-35%這2種適用稅率稅種，1.若我司為非創(chuàng)投合伙企業(yè)，是否能參照該文選擇備案對應稅率的征收方式，若可以需如何備案？；2.若我司為創(chuàng)投合伙企業(yè)，由于事先不清楚該規(guī)定已于稅務核定個稅-生產(chǎn)經(jīng)營所得稅適用5%-35%稅率稅種，可否修改核定為20%稅率稅種？若可以需如何修改？

    1、如合伙企業(yè)是符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第105號）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金），則根據(jù)財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）的規(guī)定，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按年度所得整體核算，也可選擇單一核算方式。 　根據(jù)財政部、稅務總局、發(fā)展改革委、證監(jiān)會《關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人所得稅政策問題的通知》（財稅〔2019〕8號）第六條規(guī)定：“創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應當在按照本通知第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)進行核算方式備案；未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。2019年1月1日前已經(jīng)完成備案的創(chuàng)投企業(yè)，選擇按單一投資基金核算的，應當在2019年3月1日前向主管稅務機關(guān)進行核算方式備案。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的，應當在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務機關(guān)備案?！?合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案辦理材料：《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》2份  具體辦理流程請查看國家稅務總局廈門市稅務局網(wǎng)站“首頁  >  納稅服務  >  辦稅指南  >  信息報告 > 1.5.9 合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式報告”。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》 （國務院第191次常務會議通過）

  第八條　納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

　　(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

　　(三)購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規(guī)定的除外。進項稅額計算公式：

某單位為非房地產(chǎn)開發(fā)公司，有一個地塊委托代建單位開發(fā)房地產(chǎn)，開發(fā)后整體轉(zhuǎn)讓，請問我單位在做土地增值稅清算時是適用土地增值稅納稅申報表（三）（非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用）嗎？

    土地增值稅納稅申報表（三）適用于非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人。該納稅人應在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同后的七日內(nèi)，向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)填報土地增值稅納稅申報表（三）。

土地增值稅納稅申報表（三）還適用于以下從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人：將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用、出租等用途且已達到主管稅務機關(guān)舊房界定標準后，又將該舊房對外出售的。

我們是房地產(chǎn)企業(yè)，項目的施工許可證、與總包的合同都是營改增之前的，都選簡易征收。然后現(xiàn)在我們跟入戶門裝修單位新簽了合同，那裝修單位他現(xiàn)在可以選簡易征收嗎，還是只能選一般計稅？..

    根據(jù)《財政部  國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條第七款：建筑服務。

    1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。