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《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條規(guī)定：“下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

    (一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn))、不動(dòng)產(chǎn)。

    感謝提問(wèn)。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)籌備期至產(chǎn)品開(kāi)發(fā)達(dá)到預(yù)售狀態(tài)一般需要兩年左右時(shí)間，在這期間很多企業(yè)不認(rèn)定一般納稅人并享受小規(guī)模企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，例如六稅兩費(fèi)中土地出讓金繳納的耕地占用稅以及印花稅（這部分優(yōu)惠數(shù)額都很大），假定企業(yè)繳納土地出讓金辦理產(chǎn)權(quán)登記并享受稅收優(yōu)惠以后再申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人，其他進(jìn)項(xiàng)諸如前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用仍然不耽誤認(rèn)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，那么問(wèn)題出來(lái)了，待實(shí)現(xiàn)銷售以后，繳納的土地出讓金還可以按規(guī)定從銷售額中抵減嗎？相對(duì)應(yīng)的土地出讓金進(jìn)項(xiàng)稅額還可以做銷項(xiàng)稅額抵減嗎？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）

稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)您好！跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表業(yè)務(wù)完成后，在業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)局先進(jìn)行核銷，然后再拿回開(kāi)據(jù)地核銷。

       現(xiàn)在的問(wèn)題是納稅人明明兩地都核銷了，不知是金三系統(tǒng)的問(wèn)題，還是辦稅人員操作的問(wèn)題，出現(xiàn)大量2016年-2018年沒(méi)核銷的外管證。稅務(wù)認(rèn)定是企業(yè)未核銷，納稅人又拿不出核銷證明，有口難辨。

        懇請(qǐng)以后核銷時(shí)能不能蓋上帶有稅務(wù)局的已核銷章，也讓納稅人有個(gè)核銷證據(jù)。

   根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)) 規(guī)定：“《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十九條 開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀?！焙硕ㄉ暾?qǐng)使用增值稅電子普通發(fā)票時(shí)不需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)交回紅字增值稅專用發(fā)票，需按照規(guī)定自行保管發(fā)票。

    辦理發(fā)票票種核定時(shí)，必報(bào)資料為《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定表》 和經(jīng)辦人居民身份證或其他證明身份的合法證件，稅務(wù)登記證副本的報(bào)送條件為未實(shí)行“多證合一、一照一碼、兩證整合”登記模式的納稅人報(bào)送，已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人可取消報(bào)送。

我住酒店，對(duì)方說(shuō)他們是小規(guī)模納稅人只能開(kāi)普票不能開(kāi)專票，而我們只有專票才能報(bào)銷，我想問(wèn)一下他們是否違規(guī)，可以舉報(bào)它嗎

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第二十一條　納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。

　　屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

　　(一)應(yīng)稅銷售行為的購(gòu)買方為消費(fèi)者個(gè)人的;

　　(二)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的。

    一、根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例>的決定》（國(guó)令第691號(hào)）規(guī)定，第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：(一)用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)(二)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(三)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(不包括固定資產(chǎn))、勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù);(四)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他項(xiàng)目?！?nbsp;

1、請(qǐng)問(wèn)2012年18號(hào)是否可以適用非上市企業(yè)，非上市企業(yè)已行權(quán)的股權(quán)激勵(lì)能否作為工資薪金抵減應(yīng)納稅所得額?

2、2017年40號(hào)公告，非上市企業(yè)研發(fā)人員已授權(quán)的股權(quán)激勵(lì)能否進(jìn)行加計(jì)扣除？

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第一條第一項(xiàng)的規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

我公司生產(chǎn)企業(yè)，自營(yíng)進(jìn)口原材料，進(jìn)行生產(chǎn)之后在國(guó)內(nèi)銷售，屬于一般納稅人。進(jìn)口的時(shí)候我們繳納了關(guān)稅和增值稅，想問(wèn)下還涉及其他稅種嗎？我們支付貨款給國(guó)外供應(yīng)商的時(shí)候需不需要代扣代繳企業(yè)所得稅？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第三條　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）規(guī)定：“第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：

本公司新征收的土地，已繳耕地占用稅，品目是耕地，那是否可以確認(rèn)征用的這塊地就是耕地，已繳耕地占用稅，自批準(zhǔn)片收之日起滿1年時(shí)開(kāi)始 繳納土地使用稅。

征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定。

文件依據(jù)：

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（（1988）國(guó)稅地字第15號(hào)）規(guī)定：“十二、關(guān)于征用的耕地與非耕地的確定

征用的耕地與非耕地，以土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征地的文件為依據(jù)確定?！?nbsp;

已授權(quán)的股權(quán)激勵(lì)根據(jù)2017年40號(hào)公告可以加計(jì)扣除，請(qǐng)問(wèn)那么研發(fā)人員已授權(quán)的股權(quán)激勵(lì)作為工資薪金的條件有無(wú)特殊規(guī)定而不能加計(jì)扣除

    根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕101號(hào))第一條第一項(xiàng)的規(guī)定，非上市公司授予本公司員工的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)，符合規(guī)定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵(lì)時(shí)可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時(shí)納稅;股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。