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總、分機(jī)構(gòu)同在一行政區(qū)域，現(xiàn)申請總、分機(jī)構(gòu)合并，擬注銷分機(jī)構(gòu)，分機(jī)構(gòu)相關(guān)資產(chǎn)（存貨、固定資產(chǎn)）如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

   可否參照總局公告2011年第13號以及總局公告2013年第66號相關(guān)規(guī)定處理？

增值稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）規(guī)定：“納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅?！?因此，貴司合并下屬分公司，若符合上述文件規(guī)定則不征收增值稅。具體您可攜帶相關(guān)合并的文件聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做進(jìn)一步的判定。

您好，我司與客戶簽訂銷售合同，送貨到廠后收80%款項(xiàng)，待客戶驗(yàn)收完成后再收20%款項(xiàng)。

請問，當(dāng)月底時(shí)，我們發(fā)貨了且收到80%款項(xiàng)，客戶尚未驗(yàn)收，這種情況該按多少收入確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)？

因不便接聽電話，如能文字回復(fù)，不勝感謝

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定：第十九條　增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：

　　(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天?！?/p>

新生產(chǎn)企業(yè)初期，所有產(chǎn)品100%委外加工，這些委外加工出口的產(chǎn)品，能否視同自行生產(chǎn)參與申請免抵退退稅申報(bào)。委外加工的產(chǎn)品符合以下的條件(見附件），本企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)免抵退也已備案申請通過。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》財(cái)稅〔2012〕39號第二條的規(guī)定：“增值稅退(免)稅辦法 適用增值稅退(免)稅政策的出口貨物勞務(wù)，按照下列規(guī)定實(shí)行增值稅免抵退稅或免退稅辦法。(一)免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物(視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見附件4)及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)(具體范圍見附件5)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額(不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額)，未抵減完的部分予以退還。......”請結(jié)合本條例和附件4的規(guī)定自行判定是否符合出口視同自產(chǎn)貨物，若符合，則可視同自產(chǎn)貨物，辦理免抵退稅。

收到對方開具的專用發(fā)票地址電話開戶行沒有填寫完整，是否可以作為有效發(fā)票接收，二維碼沒有打印完整但是認(rèn)證了為真實(shí)的發(fā)票是否可以抵扣。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）規(guī)定：“第二十二條　開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國稅發(fā)〔2006〕156號），第十一條 專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

房地產(chǎn)企業(yè)2019年3月簽訂土地出讓合同并繳納土地出讓金契稅，現(xiàn)在繳納配套費(fèi)契稅是否加收滯納金？稅款所屬期限是什么期限？

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》（國務(wù)院令第224號）第八條 契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

　　第九條 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

我是河南的一家企業(yè),為外省的企業(yè)提供裝卸搬運(yùn)服務(wù)是否需要按《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第38號）的規(guī)定進(jìn)行跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)？

　　一、根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號）第三十條規(guī)定，納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》)。

　　二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn)管理制度的通知》（稅總發(fā)〔2017〕103號）規(guī)定，一、外出經(jīng)營活動稅收管理的更名與創(chuàng)新……(二)納稅人跨區(qū)域經(jīng)營前不再開具相關(guān)證明，改為填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，不再開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，改向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》(附件1)?！?、跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告、報(bào)驗(yàn)及反饋 (一)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》填報(bào) 具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人可通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)，自主填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。不具備網(wǎng)上辦稅條件的，納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(辦稅服務(wù)廳)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》，并出示加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照副本(未換照的出示稅務(wù)登記證副本)，或加蓋納稅人公章的副本復(fù)印件(以下統(tǒng)稱“稅務(wù)登記證件”);已實(shí)行實(shí)名辦稅的納稅人只需填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》。(二)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)驗(yàn) 跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)由納稅人首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時(shí)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)。納稅人報(bào)驗(yàn)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件。(三)跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)信息反饋 納稅人跨區(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，向經(jīng)營地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《經(jīng)營地涉稅事項(xiàng)反饋表》(附件2)。

上述是指個人提供服務(wù)需要代開發(fā)票嗎？若是，辦理材料（柜臺辦理提供紙質(zhì)版；無紙化系統(tǒng)辦理提供電子版）

　　（一）除（二）以外的業(yè)務(wù)代開發(fā)票

　　1. A02095《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》，1份

　　2.自然人申請代開發(fā)票：按照實(shí)名辦稅要求提交身份證件原件

　　3.其他納稅人申請代開發(fā)票：提供加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照原件（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）

建議個人可通過手機(jī)代開電子普通發(fā)票比較便捷。

我公司銷售商品給國內(nèi)的外貿(mào)出口企業(yè)，商品到境外后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，經(jīng)協(xié)商，我公司又重新發(fā)貨給外貿(mào)公司，由外貿(mào)公司發(fā)給境外客戶，我公司承擔(dān)二次發(fā)貨的所有費(fèi)用（運(yùn)費(fèi)加雜費(fèi)），現(xiàn)外貿(mào)公司從應(yīng)收帳款中扣留此費(fèi)用，根據(jù)稅法，外貿(mào)公司是否應(yīng)給我公司開票，如開票，應(yīng)開什么項(xiàng)目。

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國家稅務(wù)總局第50號令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。根據(jù)您的描述您是購買方向銷售方收取的運(yùn)費(fèi)加雜費(fèi)，因此不屬于價(jià)外費(fèi)用。企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

我司是電商行業(yè)，業(yè)務(wù)規(guī)定客戶邀請他人使用我司APP可以獲得一定的推廣費(fèi)，這部分推廣費(fèi)可否由客戶個人自行年終申報(bào)，這部分個人所得稅是否按照勞務(wù)報(bào)酬所得征收（800元以內(nèi)免稅是嘛）？這部分傭金（計(jì)入銷售費(fèi)用）希望所得稅稅前扣除需要獲得哪些憑據(jù)？

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法第八條規(guī)定：個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。個人所得超過國務(wù)院規(guī)定數(shù)額的，在兩處以上取得工資、薪金所得或者沒有扣繳義務(wù)人的，以及具有國務(wù)院規(guī)定的其他情形的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理納稅申報(bào)?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第600號）第八條第四款規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號 ）規(guī)定稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。 稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時(shí),從其他單位、個人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證,包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。 

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》文件規(guī)定，“第八條 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?/p>

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）文件規(guī)定，“第五條  企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。

第九條  企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的，對方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。