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按照39號(hào)公告規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的，暫允許以注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路 

車(chē)票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。由于部分客票票面樣式不統(tǒng)一，票面記載旅客身份信 息的內(nèi)容也不盡相同，實(shí)際操作中，只要是通過(guò)實(shí)名制購(gòu)票方式購(gòu)買(mǎi)，并注明旅客姓名或身份證件號(hào)碼的，就屬于按規(guī)定注明旅客身份信息的票證，可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）規(guī)定：

第八條　納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：

　　(一)從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

　　(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

　　(三)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）規(guī)定，二、將第二條修改為：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅： “（一）工資、薪金所得； “（二）勞務(wù)報(bào)酬所得；“（三）稿酬所得； “（四）特許權(quán)使用費(fèi)所得；“（五）經(jīng)營(yíng)所得； “（六）利息、股息、紅利所得； “（七）財(cái)產(chǎn)租賃所得； “（八）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； “（九）偶然所得。 “居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照本法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅?！?/p>

您好！企業(yè)籌建期間的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可否按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)中第五條和國(guó)稅函[2009]98號(hào)中第九條執(zhí)行，即企業(yè)籌建期間業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，按發(fā)生額的60%計(jì)入籌辦費(fèi)，在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，或按企業(yè)所得實(shí)施條例第七十條，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定：“五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題  企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

通過(guò)財(cái)政局捐贈(zèng)給學(xué)校的捐款可做稅前扣除嗎？取得財(cái)政收據(jù)但是財(cái)政局不蓋章受贈(zèng)學(xué)校蓋章，這種票據(jù)是否為合理合法票據(jù)？

1.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。本條所稱(chēng)公益性社會(huì)組織，應(yīng)當(dāng)依法取得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格；2.對(duì)于通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

財(cái)稅（2017）58號(hào)文件第一條規(guī)定的“建設(shè)單位自行采購(gòu)鋼材、混凝土、結(jié)構(gòu)件適用簡(jiǎn)易計(jì)稅”是必須適用？還是選擇適用？

    "建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！?quot; 符合文件第一條規(guī)定的情形的，必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅，不能選擇一般計(jì)稅方法。

A公司持有H股票2000萬(wàn)股，成本價(jià)為3.5元/股，在可供出售金融資產(chǎn)核算。

（1）2018年12月，A公司將持有的2000萬(wàn)股H股票的收益權(quán)以10元/股的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給B公司，B公司按10元/股的價(jià)格計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)-成本核算。（2）2019年9月，A公司將H股票在證券交易系統(tǒng)中通過(guò)大宗方式過(guò)戶(hù)給B公司，大宗價(jià)格為7.95元/股。

1、A公司在申報(bào)9月份增值稅時(shí)，是按原收益權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)10元/股的價(jià)格對(duì)應(yīng)的收益進(jìn)行申報(bào)增值稅 還是按證券交易系統(tǒng)中過(guò)戶(hù)時(shí)的大宗價(jià)格7.95元/股進(jìn)行申報(bào)增值稅？

房屋轉(zhuǎn)讓時(shí)，什么情況下可以按照成交價(jià)？怎么界定成交價(jià)與評(píng)估價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)？我有十年前的售房協(xié)議和現(xiàn)在的法院調(diào)解文書(shū)，可以按照成交價(jià)收費(fèi)嗎？

    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第二條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：……九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；……第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：……　五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！?/p>

    二、 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕108號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報(bào)的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入，但必須保證各稅種計(jì)稅價(jià)格一致?！?/p>

因物業(yè)管理用房的所有權(quán)依法屬于全體業(yè)主所有，無(wú)償提供給物業(yè)服務(wù)企業(yè)管理辦公使用時(shí)，由于物業(yè)管理用房不屬于經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)，是否物業(yè)服務(wù)企業(yè)不征房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅？

根據(jù)您的敘述，無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。未取得企業(yè)收入，不繳納企業(yè)所得稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）第二條規(guī)定：“房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

單位一次性預(yù)收取承租方5年房屋租金，本人認(rèn)為：按年結(jié)轉(zhuǎn)收入并按年租金繳納增值稅及附加費(fèi)是合理且公平的。因?yàn)椴粍?dòng)產(chǎn)租賃具有極大的不確定性，承租方會(huì)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)狀況可能中途違約退房，這樣剩余租期的租金需要退付，如果按照2016年5月?tīng)I(yíng)改增政策將5年租金全部一次性繳納增值稅及附加稅，退租后已繳納的稅款如何處理，靠退稅那得黃花菜都涼了，實(shí)際工作中已經(jīng)繳納的稅款再退回就像被老虎吃到嘴里的肉，太難了。這樣規(guī)定可以說(shuō)是強(qiáng)盜邏輯，不合理且違反稅法實(shí)質(zhì)大于形式的原則。本咨詢(xún)同時(shí)已提交國(guó)家稅務(wù)總局。