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我企業(yè)個人所得稅和工會經(jīng)費(fèi)均為零申報，有3個月忘記零申報了，去稅務(wù)局大廳后，他們說必須要接收稅務(wù)罰款，請問這種零申報的情況核實(shí)后能否不予處罰？能否將這個稅目從申報信息里去掉

    一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）的規(guī)定，第二十五條 納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。......第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

請問稅官：個人代開住宅租賃發(fā)票，需要繳納哪些稅種？稅率分別是多少？有沒有稅收優(yōu)惠減免政策？

（1）月租金不超過10萬元，申請代開普票情形：

1．根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）規(guī)定，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

2．根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)政策的通知》（財稅﹝2008﹞24號）規(guī)定，對個人出租住房免征印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

簽訂一份租賃協(xié)議，協(xié)議約定按季度付款，每季度末提前收取下一個季度租金。所得稅上是按合同約定付款時間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，還是可按照權(quán)責(zé)制分期確認(rèn)收入？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）文件第一條規(guī)定，關(guān)于租金收入確認(rèn)問題。根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第31號）第十三條規(guī)定，關(guān)于開具原適用稅率發(fā)票 (一)自2019年9月20日起，納稅人需要通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《開具原適用稅率發(fā)票承諾書》(附件2)，辦理臨時開票權(quán)限。臨時開票權(quán)限有效期限為24小時，納稅人應(yīng)在獲取臨時開票權(quán)限的規(guī)定期限內(nèi)開具原適用稅率發(fā)票。(二)納稅人辦理臨時開票權(quán)限，應(yīng)保留交易合同、紅字發(fā)票、收訖款項證明等相關(guān)材料，以備查驗。(三)納稅人未按規(guī)定開具原適用稅率發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

您好，我司簽訂合同銷售貨物一批，現(xiàn)合同中一部分貨物已交付，剩下部分因客戶不需要了而取消，客戶因取消此部分貨物而需向我司支付一定的賠償款，請問此賠償款是否屬于價外費(fèi)用？是否需要開具增值稅專用發(fā)票？謝謝！

您的提問不夠清晰。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部價款和價外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項稅額。另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財政部 國家稅務(wù)總局令第50號）的規(guī)定，條例第六條第一款所稱價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。此外，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，價外費(fèi)用，是指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。因此，如納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，銷售方向購買方收取的賠償費(fèi)符合上述價外費(fèi)用規(guī)定的，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅及開具發(fā)票；如未發(fā)生增值稅的應(yīng)稅行為，賠償費(fèi)不得開具任何增值稅方面的發(fā)票。如無法自行判斷，請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判定。涉及具體征管問題請向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步咨詢。

我司主營業(yè)務(wù)系將其他公司工業(yè)危廢運(yùn)至我司集中處置并收取費(fèi)用，是否屬于從事污染防治的第三方企業(yè)中的提供環(huán)境保護(hù)設(shè)施運(yùn)營服務(wù)，若其他條件均符合，能否享受從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？

根據(jù)《關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號 ）規(guī)定：“一、對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　本公告所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負(fù)責(zé)環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施，下同)運(yùn)營維護(hù)的企業(yè)。

我是一家房地產(chǎn)企業(yè)，招拍掛取得土地（非耕地），合同中約定交付土地時間為2019.4.28日，土地證的發(fā)放日期為2019.1.15日，土地證上使用期限2018.10.31-2088.10.30，合同約定交付土地時間晚于土地證發(fā)放日期和土地證上開始使用時間，請問我房地產(chǎn)公司應(yīng)該按哪個時間的次月交納土地使用稅？

    一、根據(jù)《財政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅〔2006〕186號）第二條規(guī)定，關(guān)于有償取得土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間問題  以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 國家稅務(wù)總局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)第二條第四款中有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定同時廢止。

您好，我公司的業(yè)務(wù)為給學(xué)員提供非學(xué)歷教育輔助服務(wù)，服務(wù)時間為1-2年不等，學(xué)費(fèi)采用預(yù)收方式，收入按照服務(wù)期分期確認(rèn)。這種情況是否可以參照下面文件關(guān)于物業(yè)費(fèi)的納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定來確定學(xué)費(fèi)的納稅義務(wù)發(fā)生時間：

根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答(之六）》第十二條，物業(yè)管理公司采取預(yù)收款方式收取業(yè)主物業(yè)費(fèi)確定納稅義務(wù)發(fā)生時間問題

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生；先開具發(fā)票的，開具發(fā)票的當(dāng)天應(yīng)確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅法》（中華人民共和國主席令第十九號）文件第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)購置汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車（以下統(tǒng)稱應(yīng)稅車輛）的單位和個人，為車輛購置稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納車輛購置稅。

第九條規(guī)定，下列車輛免征車輛購置稅：（四）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛；

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于車輛購置稅征收管理有關(guān)事項的公告》

（國家稅務(wù)總局公告2019年第26號）文件第十三條規(guī)定，《車輛購置稅法》第九條所稱“設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛”，是指列入國家稅務(wù)總局下發(fā)的《設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛免稅圖冊》（以下簡稱免稅圖冊）的車輛。

我公司的章程里面規(guī)定在股東出資額范圍內(nèi)可以向其提供免費(fèi)借款，現(xiàn)有股東申請借款，請問我公司需要按照銀行同期借款利率計算應(yīng)收利息并繳納增值稅嗎？實(shí)際利率為零，實(shí)際我公司無任何利息收入。

    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法……第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅?！谑畻l 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動的情形除外：……（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。（四）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！谑臈l 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。……第十五條 增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％?！谑鶙l 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！谒氖臈l 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）。成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款?！剑轰N售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋  一、銷售服務(wù)……（五）金融服務(wù) ……1.貸款服務(wù)。貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。……以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！?nbsp;