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您好，請問我司進行管理體系評審，委托外部單位對2個員工進行內審員培訓，該費用在職工教育經費列支，開具的“教育-培訓費”發(fā)票進項是否可以抵扣，謝謝！

一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國務院令第538號)第十條規(guī)定："下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：　　(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產;　　(二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務;　　(三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;　　(四)國務院規(guī)定的其他項目。"　　二、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》規(guī)定："第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： (一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。 納稅人的交際應酬消費屬于個人消費?！　?二)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務?！　?三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、加工修理修配勞務和交通運輸服務?！　?四)非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務　　(五)非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務?！　〖{稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程?！　?六)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務?！　?七)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形?！　”緱l第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構成不動產實體的材料和設備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調、電梯、電氣、智能化樓宇設備及配套設施。　　 ......　　 本通知附件規(guī)定的內容，除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。"

三證合一后，企業(yè)納稅人識別號發(fā)生了變化，發(fā)票專用章沒有變更，導致開具的發(fā)票上開票人納稅識別號與發(fā)票專用章上的稅號不一致，這樣的發(fā)票能使用嗎？

根據(jù)《國家稅務總局湖北省稅務局關于啟用新的發(fā)票監(jiān)制章和通用普通發(fā)票式樣的公告》（國家稅務總局湖北省稅務局2018年第7號）文件第二條規(guī)定，自2018年7月16日起，湖北省啟用新的發(fā)票監(jiān)制章和通用普通發(fā)票式樣。

發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，上環(huán)刻制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國家稅務總局”字樣，下環(huán)刻制“湖北省稅務局”字樣。新的發(fā)票監(jiān)制章和通用普通發(fā)票式樣見附件。附件1：國家稅務總局湖北省稅務局發(fā)票監(jiān)制章式樣。

我們是制造企業(yè)，將閑置的廠房租給別的企業(yè)用，電表只有一個總表，開票總的開到我們單位了。租用方向我們索要電費發(fā)票，請問我們公司可以開具“電費發(fā)票嗎”（電費是不是只能電業(yè)局可以開），我們都是一般納稅人。根據(jù)稅務的什么規(guī)定執(zhí)行。

    根據(jù)《國務院關于廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和修改《中華人民共和國增值稅暫行條例》的決定》（國令第691號）規(guī)定：第一條　在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱勞務)，銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

    根據(jù)《國家稅務總局 海關總署關于實行海關進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關問題的公告》（國家稅務總局 海關總署公告2013年第31號）規(guī)定，“ 三、稅務機關通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關繳款書開具當月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月、次月及第三個月。海關繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月及次月。海關繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當月。五、稅務機關于每月納稅申報期內，向納稅人提供上月稽核比對結果，納稅人應向主管稅務機關查詢稽核比對結果信息。對稽核比對結果為相符的海關繳款書，納稅人應在稅務機關提供稽核比對結果的當月納稅申報期內申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。七、納稅人應在“應交稅金”科目下設“待抵扣進項稅額”明細科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額。納稅人取得海關繳款書后，應借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”明細科目，貸記相關科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應借記“應交稅金—應交增值稅(進項稅額)”專欄，貸記“應交稅金—待抵扣進項稅額”科目。經核查不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應交稅金—待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關科目?！?/p>

購買一輛大眾途岳汽車，現(xiàn)在可以查詢到完稅證明，現(xiàn)在需要購置稅電子發(fā)票，麻煩可以給我郵箱里發(fā)送一份嗎？

    根據(jù)國家稅務總局 公安部公告2019年第18號 一、自2019年6月1日起，納稅人在全國范圍內辦理車輛購置稅納稅業(yè)務時，稅務機關不再打印和發(fā)放紙質車輛購置稅完稅證明。納稅人辦理完成車輛購置稅納稅業(yè)務后，在公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記時，不需向公安機關交通管理部門提交紙質車輛購置稅完稅證明。

    六、納稅人如需紙質車輛購置稅完稅證明，可向主管稅務機關提出，由主管稅務機關打印《車輛購置稅完稅證明（電子版）》（見附件），亦可自行通過本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市）電子稅務局等官方互聯(lián)網平臺查詢和打印。

國稅發(fā)[1999]44號關于調整房產稅和土地使用稅具體征稅范圍解釋規(guī)定的通知，第二條：關于建制鎮(zhèn)具體征稅范圍，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局提出方案，經省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定批準后執(zhí)行，并報國家稅務總局備案。對農林牧漁業(yè)用地和農民居住用房屋及土地，不征收房產稅和土地使用稅，是否可以解讀為農林牧漁用地及生產用房免征房產稅和土地使用稅。江蘇2001年有明確解釋農林牧漁生產用房暫不征收房產稅。

根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務院令第483號公布）第六條　下列土地免繳土地使用稅：

1. 沒有電子鑰匙只有金稅盤的個體工商戶可以使用電子稅務局報稅嗎？2.季度開票金額小于季度營業(yè)額，那應該按哪個金額報稅  3.如以下附件所示已上報匯總未報稅和清卡，可以開發(fā)票嗎？

    一、根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）規(guī)定，一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅?！垂潭ㄆ谙藜{稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。？？？？

比如我公司受地方舉辦一個馬拉松體育比賽活動，收到政府采購款100萬，社會上又獲得50萬的贊助費，要求在比賽場地放對方公司圖標。我公司主要職能是策劃組織比賽活動，對于此比賽的廣告都是包給廣告公司做。請問我公司需要交文化事業(yè)稅嗎？交多少.

財稅〔2016〕25號第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內提供廣告服務的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位，應按照本通知規(guī)定繳納文化事業(yè)建設費。

    二、中華人民共和國境外的廣告媒介單位和戶外廣告經營單位在境內提供廣告服務，在境內未設有經營機構的，以廣告服務接受方為文化事業(yè)建設費的扣繳義務人。

您好！

1.金融企業(yè)針對存量客戶（即已提供金融服務，如已投?？蛻?、已開銀行卡客戶、已交易證券客戶）的業(yè)務宣傳活動，針對達到一定客戶標準（例如投保三份保單或銀行卡余額達到一定金額）贈送宣傳用品，是否需要視同銷售？

2.金融企業(yè)針對新客戶，通過業(yè)務宣傳活動，例如現(xiàn)場投保、現(xiàn)場辦卡、購買基金等方式贈送宣傳用品，是否需要視同銷售？

煩請幫忙解答，謝謝！

根據(jù)您所述情形，應區(qū)分贈送行為是否屬于以發(fā)生增值稅應稅行為為前提的有償贈送行為。如：存量客戶銀行卡存款達到一定標準贈送宣傳品，銀行卡存款達到不屬于增值稅應稅行為，贈送宣傳品屬于將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，增值稅上應按照視同銷售處理；存量客戶辦理三份保單贈送宣傳品，或者是新客戶在現(xiàn)場投保時贈送宣傳品，應按照有償贈送處理，不需要視同銷售服務單獨計提銷項稅額。