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       《印花稅暫行條例》規(guī)定,財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等。《印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十條規(guī)定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。參照《上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅幾個(gè)問題的補(bǔ)充規(guī)定》(滬稅地[1992]33號)第六條規(guī)定,印花稅暫行條例列舉征稅的財(cái)產(chǎn)租賃合同,是指租賃房屋、船舶,飛機(jī)、機(jī)動車輛、器具、設(shè)備等,但對土地批租、出租場地、出租非機(jī)動車的租賃合同,可不征收印花稅。
       請問湖北稅局針對場地租賃，是否需要繳納印花稅？該場地租賃主要是體育場館的短時(shí)租賃，按小時(shí)計(jì)費(fèi)。

看到安徽省稅務(wù)局發(fā)的文件說社?？梢匝悠诶U納，可是電子稅務(wù)局只有各種稅收的延期申報(bào)和延期繳納，沒有社保的延期繳納，請問這個(gè)要怎么申請？

答復(fù)如下：

    1.根據(jù)稅務(wù)總局規(guī)定，將2020年2月份法定申報(bào)納稅期限延長至2月24日，與稅收一樣，社保費(fèi)繳費(fèi)申報(bào)繳費(fèi)期限延長至2月24日。

    2.允許參保企業(yè)和個(gè)人延期辦理業(yè)務(wù)，因受疫情影響，用人單位逾期辦理職工參保登記、繳費(fèi)等業(yè)務(wù)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)受理。對靈活就業(yè)人員和城鄉(xiāng)居民2020年一次性補(bǔ)繳或定期繳納社會保險(xiǎn)費(fèi)放寬時(shí)限要求，未能及時(shí)辦理參保繳費(fèi)的，允許疫情結(jié)束后補(bǔ)辦，并在系統(tǒng)內(nèi)標(biāo)識。逾期辦理繳費(fèi)不影響參保人員個(gè)人權(quán)益記錄，補(bǔ)辦手續(xù)應(yīng)在疫情解除后三個(gè)月內(nèi)完成。

 我公司辦公室為租賃使用，使用過程中產(chǎn)生的水電費(fèi)由物業(yè)公司收繳，能否憑物業(yè)公司提供的水電費(fèi)分割單及原始發(fā)票復(fù)印件入賬并在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）規(guī)定：“第二條  本辦法所稱稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。
    第八條  稅前扣除憑證按照來源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。
　　內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會計(jì)原始憑證。內(nèi)部憑證的填制和使用應(yīng)當(dāng)符合國家會計(jì)法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定。
　　外部憑證是指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票(包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票)、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
　　第十九條  企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)?、冷氣、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證?！薄?
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，取得實(shí)際發(fā)生的與收入有關(guān)的、合理的水電費(fèi)分割單能作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。

您好，房開企業(yè)“預(yù)售階段”交納的稅金及附加會計(jì)核算有兩種模式：①月末計(jì)提稅金及附加，次月交納，申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)參與扣除；②月末不計(jì)提稅金及附加，實(shí)際交納時(shí)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅/土增稅/印花稅等科目借方”，季度交納時(shí)不參與扣除，年度匯算時(shí)填報(bào)報(bào)表105010表，第25行，調(diào)減當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。現(xiàn)在不清楚到底哪種方法是對的？方法一，季度交的少，匯算完可能要補(bǔ)交；方法二，平時(shí)預(yù)交時(shí)按：毛利率*25%（其實(shí)就是核定了稅率）預(yù)交，年度匯算清繳，可能不用補(bǔ)交。

回復(fù)如下：

    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第十二條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！?/p>

 你好，我單位在個(gè)稅申報(bào)中，有一個(gè)職工，無論是填寫2019年12月工資，還是填寫2020年1月工資，稅款計(jì)算后“累計(jì)減除費(fèi)用”都是0。不知道為什么？
這個(gè)人是無業(yè)人員，不在其它任何單位有收入。

答復(fù)如下:
    客戶端未能帶出減除費(fèi)用主要是扣繳義務(wù)人系統(tǒng)操作問題所致。一是請核實(shí)任職納稅人受雇時(shí)間，確認(rèn)受雇人員的入職和離職時(shí)間是否準(zhǔn)確，如誤填了離職時(shí)間請將受雇人員的離職時(shí)間置空。二是請確認(rèn)系統(tǒng)時(shí)間格式是否正確，正確的時(shí)間格式應(yīng)為年-月-日（yyyy—mm—dd）。三是請核實(shí)扣繳客戶端是否為最新版本。如果不是最新版本，請及時(shí)下載并重新保存人員信息即可。

我單位是湖南省內(nèi)一家餐飲企業(yè)，受本次疫情影響，我單位生產(chǎn)經(jīng)營受到很大影響。根據(jù)國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn) 支持企業(yè)恢復(fù)生產(chǎn)十條措施的通知【湘稅發(fā)〔2020〕14號】，三、支持受損企業(yè)。不折不扣輔導(dǎo)落實(shí)減稅降費(fèi)稅收優(yōu)惠政策。因疫情原因，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生重大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到重大影響，繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免。請問：具體如何判定本單位可以申請減免呢？有無標(biāo)準(zhǔn)？

答復(fù)：

尊敬的納稅人朋友：

 這個(gè)月抄稅時(shí)發(fā)現(xiàn)有稅盤存在非征期資料需要申報(bào)，咨詢過航信，說是需要到大廳進(jìn)行非征期申報(bào)，但是這個(gè)月由于受疫情影響，不知道稅務(wù)局什么時(shí)候才能上班，我們公司要求在2月17號進(jìn)行申報(bào)納稅，請問這種情況怎么處理？

答復(fù)如下:
    一、根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù) 配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情 防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）文件規(guī)定，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照"盡可能網(wǎng)上辦"的原則，全面梳理網(wǎng)上辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)，并向納稅人、繳費(fèi)人提示辦理渠道和相關(guān)流程，積極引導(dǎo)通過電子稅務(wù)局、手機(jī)APP、自助辦稅終端等渠道辦理稅費(fèi)業(yè)務(wù)，力爭實(shí)現(xiàn)95%以上的企業(yè)納稅人、繳費(fèi)人網(wǎng)上申報(bào)。大力倡導(dǎo)納稅人采用"網(wǎng)上申領(lǐng)、郵寄配送"或自助終端辦理的方式領(lǐng)用和代開發(fā)票。對納稅人、繳費(fèi)人在辦稅繳費(fèi)過程中遇到的個(gè)性化問題和需求，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過12366納稅服務(wù)熱線、微信、視頻等多種渠道，第一時(shí)間給予準(zhǔn)確耐心細(xì)致解答。對于確需到辦稅繳費(fèi)服務(wù)場所辦理業(yè)務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過主動預(yù)約服務(wù)，為納稅人、繳費(fèi)人在征期后期分時(shí)分批錯(cuò)峰辦理提供便利，千方百計(jì)降低疫情傳播風(fēng)險(xiǎn)。
     二、安徽省稅務(wù)局2020年1月27日發(fā)布的《關(guān)于疫情防控期間辦稅的溫馨提示》，（1）如果您有特殊業(yè)務(wù)必須要到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場辦理，建議您通過各地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的電話、微信等渠道提前進(jìn)行預(yù)約，避免長時(shí)間排隊(duì)。（2）如果您不了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的電話、微信號碼，請登錄國家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局網(wǎng)站，或者當(dāng)?shù)厥屑壎悇?wù)局網(wǎng)站，在“納稅服務(wù)-辦稅地圖”欄目，查找能夠就近辦理的辦稅服務(wù)廳電話及其行程路線。
    三、《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號），對按月申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人，在全國范圍內(nèi)將2020年2月份的法定申報(bào)納稅期限延長至2月24日;湖北等疫情嚴(yán)重地區(qū)可以視情況再適當(dāng)延長，具體時(shí)間由省稅務(wù)局確定并報(bào)稅務(wù)總局備案;納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期。
    《安徽省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（皖稅函〔2020〕14號）明確，納稅人、繳費(fèi)人因疫情等特殊原因不能按期申報(bào)的，可經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，進(jìn)一步延長申報(bào)納稅時(shí)間，或采取電話、微信等方式告知稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)辦理，先預(yù)繳后補(bǔ)辦手續(xù)。
    因受疫情影響未能按期辦結(jié)的業(yè)務(wù)，屬納稅人、繳費(fèi)人自主辦理的事項(xiàng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可免除相應(yīng)的滯納金和稅務(wù)行政處罰。

1.新冠期間生活服務(wù)收入享受增值稅免稅政策以后，已經(jīng)按照原稅率開具的增值稅普通發(fā)票應(yīng)該怎么處理？

2.新冠期間生活服務(wù)收入享受增值稅免稅政策以后，同期間的進(jìn)項(xiàng)稅怎么處理，是否還能享受生活服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅的加計(jì)抵扣政策？

回復(fù)如下：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）文件第四條規(guī)定，在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，可以選擇更正當(dāng)期申報(bào)或者在下期申報(bào)時(shí)調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費(fèi)稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅款。

 出租車發(fā)票上稅務(wù)的印章是不全的，這樣的發(fā)票是有效的嗎？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)構(gòu)改革有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第32號）第六條規(guī)定，新稅務(wù)機(jī)構(gòu)掛牌后，啟用新的稅收票證式樣和發(fā)票監(jiān)制章。掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用。
    根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國函〔1993〕174號）第二十二條規(guī)定，開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。
    因此，現(xiàn)在有效的發(fā)票應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備發(fā)票監(jiān)制章（國家稅務(wù)總局監(jiān)制）和發(fā)票專用章。

按8號公告，對納稅人提供的生活服務(wù)自1月1日起免征增增值稅:我公司為旅游景區(qū)，因疫情景響已停業(yè)。1月份收入極低，2月份零收入，但1-2月份能源、保潔等進(jìn)項(xiàng)稅額大，1-2月份的免征增值稅對企業(yè)根本沒有任務(wù)義務(wù)，反而浪費(fèi)因免征增值稅我們的進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出，損失重大。請問：我們能不能1-2月份按正常計(jì)征增值稅，不享受優(yōu)惠，到3月份后再選免征增值稅。

答復(fù)：

尊敬的納稅人，您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，根據(jù)您所述情形，您企業(yè)可以根據(jù)需要從三月份開始享受優(yōu)惠政策。

文件依據(jù)：