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 我是一個酒店，在1月份住宿服務開具了專用發(fā)票和普通發(fā)票，現(xiàn)在有了關于疫情的稅收優(yōu)惠，但是部分客戶已經(jīng)聯(lián)系不上開具不了專票的紅字，未來也開具不了紅字，這樣的話，我1月開具的普通發(fā)票能免征增值稅么？

回復如下：
根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）規(guī)定：“三、納稅人按照8號公告和9號公告有關規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應當開具對應紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。”
根據(jù)《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）國家稅務總局(政策解讀)規(guī)定：“二、《公告》主要內(nèi)容解讀（三）納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時應當注意哪些事項？
答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時，應當在稅率或征收率欄次填寫‘免稅’字樣。
納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票的，應當及時開具對應紅字發(fā)票或作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策。同時，考慮到在疫情防控期間，部分納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時，可能會遇到與接受發(fā)票方溝通不便而未能及時開具的特殊情況，《公告》中明確納稅人可以先適用免征增值稅政策，隨后再按規(guī)定開具對應紅字發(fā)票，開具期限為相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)?！?/p>

10號公告中規(guī)定“單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅?！币咔榉揽仄陂g，我公司會給銷售人員發(fā)放口罩等防護用品，財政部10號公告里的免個稅，是否也適用于營銷員？另外我公司購買防護用品無償提供給客戶或者群眾使用是否可以免扣個稅？

   您好！您提交的問題已收悉。1、根據(jù)《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第10號）　  二、單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物(不包括現(xiàn)金)，不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。

 針對近期新冠狀病毒疫情，我公司發(fā)生了一系列捐贈行為，請幫忙明確涉及的相關稅收政策該如何執(zhí)行：
  一、情形一：保險公司通過山東各市衛(wèi)生健康委員會向抗擊新冠狀病毒的一線醫(yī)護人員等贈送保險（投保人為衛(wèi)生健康委員會，被保險人為上述捐贈對象）。
      1、增值稅應如何處理是否可以不視同銷售處理？
      2、企業(yè)所得稅如何把握？作為非買贈型的贈送保險，即使會計上不確認保費收入和費用，但按照稅法有關要視同銷售處理。企業(yè)所得稅稅前扣除，針對這次疫情如果取得捐贈票據(jù)，能否按全額扣，還是12%扣？如果不能取得捐贈票據(jù)特殊情況能否適用相關扣除政策？
二、情形二：我公司通過互聯(lián)網(wǎng)贈送某一意外險，對象不確定，誰上網(wǎng)都可以領取。這種方式增值稅是否要視同銷售？企業(yè)所得稅如何處理？涉及個人所得稅如何處理？

新年好，我想咨詢一下，我公司本是金屬制造企業(yè)，但我們廠房整體都出租了，公司的收入都是租金，請問下這種情況我們公司是否享受增值稅加計抵減政策啊？

答復：

尊敬的納稅人朋友：

    您好，您所提交的問題已收悉。

    根據(jù)《財政部　稅務總局　海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第七條規(guī)定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務業(yè)納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，抵減應納稅額（以下稱加計抵減政策）。

 你好！我司是四川省內(nèi)的一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，17年從四川省另一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收購省內(nèi)的一未完工項目，屬于購進在建工程繼續(xù)開發(fā)，作價7億元，對方簡易計稅開具了5%增值稅發(fā)票，在建工程轉讓方主管稅務局17年對在建工程轉讓進行了土增清算，將土地成本和已經(jīng)發(fā)生的開發(fā)成本進行了加計扣除。現(xiàn)我司將達清算條件，請問我司在土增清算時，可以對該在建工程的收購成本7億元進行加計扣除嗎？

答復如下： 　對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購買在建工程，繼續(xù)建設再轉讓時，土地增值稅清算的扣除項目中，僅允許對開發(fā)成本的增量部分(即繼續(xù)建設投入部分)加計扣除。
　　由于在整體轉讓時，計算轉讓方土地增值稅時，對其扣除項目金額已按規(guī)定，該加計的已相應加計處理，因此不予重復加計扣除。
 
（以上答復僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務機關咨詢）

我公司是一家倉儲企業(yè)，同時按客戶指令提供同城配送服務，需要向客戶開具倉儲服務和運輸服務發(fā)票。目前我公司沒有運輸車輛，也沒有取得道路運輸資質，我公司與第三方物流公司簽訂運輸服務合同，完成同城配送服務，并向我公司提供運費發(fā)票。我公司能否向客戶開具運輸服務發(fā)票。

回復如下：

     根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附：銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋規(guī)定

     無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。

 建筑服務包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務。 其他建筑服務，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。   不包含航道疏浚是否可理解為航道疏浚都屬現(xiàn)代服務-物流輔助服務-港口碼頭服務? 適用6%的稅率？

回復如下：
    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法規(guī)定：
      第十五條 增值稅稅率：
    （一）納稅人發(fā)生應稅行為，除本條第（二）項、第（三）項、第（四）項規(guī)定外，稅率為6％。
    第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。
   附《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：
   現(xiàn)代服務
   現(xiàn)代服務包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。
    物流輔助服務。
    物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務。
   （2）港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。
    港口設施經(jīng)營人收取的港口設施保安費按照港口碼頭服務繳納增值稅。

我人在上海，發(fā)現(xiàn)我的納稅記錄里，被重慶某公司冒名交稅，我該怎么辦？

回復如下：

只要該公司給您做過雇員個人信息報送，且未填報離職日期的，該公司就會出現(xiàn)在您“個人所得稅”APP的任職受雇信息中。解決辦法如下：

　?。?）如果是您曾經(jīng)任職的單位，您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務機關會將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可；

　　（2）如果是您從未任職的單位冒用的，您可在“個人所得稅”APP個人中心的任職受雇信息中點開該公司，然后在右上角點擊“申訴”，選擇“從未任職”方式，把情況反饋給該公司的主管稅務機關，由稅務機關展開調查。

 我公司于2016年10月拍得一塊醫(yī)衛(wèi)用地，但地里有大型自來水供水管道和高壓電線電桿（拍賣時拍賣方?jīng)]有說明地里有這些東西），導致我司一直不能使用該地；一直到2019年1月底自來水公司和電力公司搬走這些設施，我公司才能動工施工。請問2016年10月至2019年1月這段時間的土地使用稅應該由我司還是自來水、電力公司承擔？

答復如下： 根據(jù) 國家稅務局關于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定（1988）國稅地字第15號 四、關于納稅人的確定
土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納。擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

A企業(yè)銷售一批貨物給B企業(yè)，并與B企業(yè)簽訂銷售合同，銷售合同中明確標明貨物交付給B企業(yè)，但貨款由 個人C來支付給A企業(yè)，A企業(yè)在收到貨款后，開具增值稅發(fā)票（普票或專票）給到B企業(yè)，請問這種情況下，A企業(yè)可以開具發(fā)票給B企業(yè)嗎？

   您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（中華人民共和國國務院令第587號）第二十二條　開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。

   另根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》（國家稅務總局令第25號）第二十八條 單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。