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稅局領(lǐng)導(dǎo)您好！目前各項(xiàng)稅種申報(bào)及稅單打印均可在電子稅局系統(tǒng)進(jìn)行，非常有利于當(dāng)前疫期不接觸式業(yè)務(wù)進(jìn)行。但是個(gè)人所得稅申報(bào)，因在獨(dú)立的“自然人扣繳客戶端”進(jìn)行，只可網(wǎng)上申報(bào)和扣繳稅款，不能網(wǎng)上打印個(gè)稅完稅憑證。而我公司作為外資企業(yè)，在給外籍人員發(fā)放工資時(shí)，一直以來(lái)，銀行要求必須提供個(gè)稅完稅憑證，否則不予發(fā)放工資，所以在完成當(dāng)月個(gè)稅申報(bào)后，必須到稅務(wù)大廳找相關(guān)人員打印個(gè)稅完稅憑證。為避免在當(dāng)前嚴(yán)重的新冠病毒疫情期間因人員接觸導(dǎo)致的傳染，能否開通網(wǎng)上打印個(gè)稅完稅憑證。

您好！您提交的問(wèn)題已收悉。您可以通過(guò)電子稅務(wù)局、手機(jī)APP申請(qǐng)開具本人的個(gè)人所得稅《納稅記錄》，也可到辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具。

 我司為保險(xiǎn)公司，下轄四級(jí)機(jī)構(gòu)為非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)，其上級(jí)機(jī)構(gòu)為獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)（三級(jí)機(jī)構(gòu)）。請(qǐng)問(wèn)，四級(jí)機(jī)構(gòu)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其保險(xiǎn)合同印花稅，繳納地點(diǎn)，是四級(jí)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是三級(jí)機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定：“第七條 應(yīng)納稅憑證應(yīng)當(dāng)于書立或者領(lǐng)受時(shí)貼花。”根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例施行細(xì)則》規(guī)定：“第二十一條 一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)五百元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。第二十二條 同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)按期匯總繳納印花稅?！?br/>    因此，印花稅應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。

根據(jù)常寧市稅務(wù)局泉峰稅務(wù)所二0一九年十二月二日下發(fā)的稅務(wù)事項(xiàng)通知書的要求，我單位對(duì)相關(guān)情況進(jìn)行了認(rèn)真的檢查核實(shí)，現(xiàn)特作如下說(shuō)明：

關(guān)于年應(yīng)稅銷售額已超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的原因。

一是企業(yè)組建倉(cāng)促，帳務(wù)處理未及時(shí)。因常寧市湘匯校車公司收不保支，校車運(yùn)行難以為繼，且造成多次群體上訪事件，為化解社會(huì)矛盾，確保校車正常營(yíng)運(yùn)。2017年8月，經(jīng)常寧市市人民政府批準(zhǔn)組建常寧市常盛校車服務(wù)有限公司，采用租賃湘匯校車的形式，接手湘匯校車全部業(yè)務(wù)，同年9月常盛校車公司就開始營(yíng)運(yùn)。由于公司籌建倉(cāng)促，財(cái)務(wù)人員未及時(shí)配備，稅務(wù)登記、帳務(wù)處理未及時(shí)跟進(jìn)，9-10月的收費(fèi)在后三個(gè)月入帳，造成做帳前三個(gè)月收入偏高。

領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)于二手房土地增值稅如何計(jì)繳有2個(gè)問(wèn)題想咨詢一下？

1.土地增值稅二手房是如何界定的？

2.二手房土地增值稅是如何計(jì)算繳納？具體繳納方法和計(jì)算方式？

回復(fù)如下：

1.根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）規(guī)定：“七、關(guān)于新建房與舊房的界定問(wèn)題

新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時(shí)間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和地方稅務(wù)局具體規(guī)定?！?根據(jù)（95）浙國(guó)稅外127號(hào)、（95）浙地稅三38號(hào)《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的補(bǔ)充通知》規(guī)定：浙江省新舊房按如下標(biāo)準(zhǔn)界定：凡新建完工可投入使用的房產(chǎn)為新建房，新建房連續(xù)使用一年以上或未使用三年以上的房產(chǎn)視作舊房。

 領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)于二手房土地增值稅如何計(jì)繳有2個(gè)問(wèn)題想咨詢一下？
1.土地增值稅二手房是如何界定的？
2.二手房土地增值稅是如何計(jì)算繳納？具體繳納方法和計(jì)算方式？

回復(fù)如下：
1.①根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）文件第七條規(guī)定，關(guān)于新建房與舊房的界定問(wèn)題。新建房是指建成后未使用的房產(chǎn)。凡是已使用一定時(shí)間或達(dá)到一定磨損程度的房產(chǎn)均屬舊房。使用時(shí)間和磨損程度標(biāo)準(zhǔn)可由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和地方稅務(wù)局具體規(guī)定。
②根據(jù)《湖北省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈湖北省房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理辦法〉的通知》（鄂地稅發(fā)〔2008〕207號(hào)）文件規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓已自用（包括出租使用）年限在一年以上的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的有關(guān)規(guī)定繳納土地增值稅。（特別提醒：根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈全文有效的地方稅收規(guī)范性文件目錄〉〈部分有效的地方稅收規(guī)范性文件目錄〉和〈失效廢止的地方稅收規(guī)范性文件目錄〉的公告》（湖北省地方稅務(wù)局公告2017年第1號(hào)）文件附件：3.失效廢止的地方稅收規(guī)范性文件目錄規(guī)定，鄂地稅發(fā)〔2008〕207號(hào)文件已經(jīng)失效廢止。
2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓舊房土地增值稅。①根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算，可按下列方法進(jìn)行：(一)確定轉(zhuǎn)讓舊房的應(yīng)稅收入;(二)確定轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額;(三)計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值額;(四)計(jì)算轉(zhuǎn)讓舊房的土地增值額與扣除項(xiàng)目金額之比，確定適用稅率及速算扣除系數(shù);(五)計(jì)算應(yīng)納土地增值稅(應(yīng)納土地增值稅=土地增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù))。
    ②根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）文件第十條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。對(duì)取得土地使用權(quán)時(shí)未支付地價(jià)款或不能提供已支付的地價(jià)款憑據(jù)的，不允許扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額。
    ③根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2006〕21號(hào)）文件第二條規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，《條例》第六條第（一）、（三）項(xiàng)規(guī)定的扣除項(xiàng)目的金額，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算。對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。
對(duì)于轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，既沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，又不能提供購(gòu)房發(fā)票的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）第35條的規(guī)定，實(shí)行核定征收。
④根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計(jì)稅依據(jù)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕43號(hào)）文件第三條規(guī)定，土地增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入為不含增值稅收入?！吨腥A人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》等規(guī)定的土地增值稅扣除項(xiàng)目涉及的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，不計(jì)入扣除項(xiàng)目，不允許在銷項(xiàng)稅額中計(jì)算抵扣的，可以計(jì)入扣除項(xiàng)目。
綜上所述，請(qǐng)您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況實(shí)事求是來(lái)認(rèn)定。

關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告 第五條：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)，生活服務(wù)，以及為居民提供生活必需品快遞收派服務(wù)取得的收入免征增值稅。

我想請(qǐng)問(wèn)第三方為外賣平臺(tái)提供的配送服務(wù)是否屬于此公告第五條所規(guī)定的服務(wù)范圍？是否可以享受此公告的免征增值稅政策？

另:第五條參考的2016年36號(hào)文里也沒(méi)有具體規(guī)定外賣服務(wù)屬于哪種服務(wù)

回復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）

 冀地稅發(fā)[2009]46號(hào) 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知是否有效，如果部分失效的話哪些條款失效，具體依據(jù)是哪個(gè)？

回復(fù)如下：
     冀地稅發(fā)[2009]46號(hào)，此文件部分有效。
     根據(jù)《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于公布現(xiàn)行有效 全文失效廢止 部分條款失效廢止 擬修改的稅收（費(fèi)）規(guī)范性文件目錄的公告》（河北省地方稅務(wù)局公告2015年第4號(hào)）文件，第三、四、八條失效。

債務(wù)人由我司（證券公司）辦理股票質(zhì)押業(yè)務(wù)，因違約現(xiàn)我司（即債權(quán)人）擬實(shí)施平倉(cāng)以償還本金，但經(jīng)估算減持賣出實(shí)際所得金額低于預(yù)繳所得稅，因此想咨詢按實(shí)際應(yīng)繳所得稅重新進(jìn)算后的退稅資金能否直接返還至證券公司賬戶用以優(yōu)先償還本金。

答復(fù)如下：

    若債務(wù)人企業(yè)減持股票出現(xiàn)多繳稅款的情況，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，相應(yīng)稅款應(yīng)直接退到債務(wù)人企業(yè)賬戶。

 企業(yè)外購(gòu)或資產(chǎn)物資用于本次抗擊新型冠狀病毒公益捐贈(zèng)，是否需要做視同銷售處理。如果做視同銷售處理，物資公允價(jià)格與成本的差價(jià)是否需要計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額額？謝謝

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào))　一、企業(yè)和個(gè)人通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門等國(guó)家機(jī)關(guān)，捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
　　二、企業(yè)和個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。
　　 捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。
　  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》　第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告，酒店會(huì)議服務(wù)免增值稅嗎？

答復(fù)：尊敬的納稅人（扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人）您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 

　　公共交通運(yùn)輸服務(wù)的具體范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。

　　生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))執(zhí)行。