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餐飲企業(yè)在其他單位食堂為該單位提供餐飲服務(wù)，是否適用財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)第五條：對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）第五條規(guī)定，對(duì)納稅人提供生活服務(wù)取得的收入，免征增值稅。生活服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。

 1.臺(tái)灣人境內(nèi)所得稅額計(jì)算方式為何?
2.個(gè)稅APP注冊(cè)碼，若現(xiàn)在因疫情無(wú)法現(xiàn)場(chǎng)取得，是否有開(kāi)放線上索取？

答復(fù)如下：
   1、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“第一條　在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
　　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
    納稅年度，自公歷一月一日起至十二月三十一日止?！?br/>    根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）規(guī)定：“第二條　個(gè)人所得稅法所稱在中國(guó)境內(nèi)有住所，是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居?。凰Q從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，分別是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
    第四條 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得，免予繳納個(gè)人所得稅;在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過(guò)30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算。
    第五條　在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過(guò)90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。
    ......
    第三十六條　本條例自2019年1月1日起施行?！?br/>該臺(tái)灣人員是居民納稅人還是非居民納稅人？具體是取得哪一項(xiàng)個(gè)人所得？請(qǐng)?jiān)敿?xì)說(shuō)明，以便準(zhǔn)備答復(fù)?；蚰部梢詤㈤唶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）。
2、人臉識(shí)別注冊(cè)“個(gè)人所得稅APP”僅適用于居民身份證注冊(cè)，因此，臺(tái)籍人員需到就近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證登記后申請(qǐng)發(fā)放注冊(cè)碼。如果您有特殊業(yè)務(wù)無(wú)法通過(guò)線上渠道辦理的，自2月3日（農(nóng)歷正月初十）起，可撥打“防疫情12366綠色通道”及各辦稅服務(wù)廳對(duì)外公開(kāi)電話進(jìn)行溝通、預(yù)約后辦理。各辦稅服務(wù)廳對(duì)外公開(kāi)電話請(qǐng)查看： 我局網(wǎng)站“首頁(yè)  >  信息公開(kāi)  >  通知公告”2020-02-02 發(fā)布的《國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市辦稅服務(wù)廳對(duì)外服務(wù)時(shí)間的通知 》附件。

我司屬于分支機(jī)構(gòu)，是“獨(dú)立非法人企業(yè)”，已向總部（總部在外地）上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，由總部統(tǒng)一在其機(jī)構(gòu)所在地繳納，我司作為分支機(jī)構(gòu)，且是非法人企業(yè)，是否還需要在當(dāng)?shù)乩U納工會(huì)經(jīng)費(fèi)？

答復(fù)如下：

   集團(tuán)下屬分公司或分支機(jī)構(gòu)屬獨(dú)立法人單位，并在稅務(wù)部門單獨(dú)納稅，職工工資單獨(dú)發(fā)放的，各分公司或分支機(jī)構(gòu)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)向稅務(wù)部門申報(bào)繳納，不再由集團(tuán)公司匯繳；集團(tuán)下屬分公司或分支機(jī)構(gòu)屬非獨(dú)立法人單位，工會(huì)經(jīng)費(fèi)上交集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司向稅務(wù)部門匯總申報(bào)繳納的，下屬子公司或分支機(jī)構(gòu)不再單獨(dú)申報(bào)繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。集團(tuán)公司應(yīng)將匯總繳納的子公司或分支機(jī)構(gòu)的名單和經(jīng)費(fèi)數(shù)額上報(bào)上級(jí)主管工會(huì)。

 湖北省辦公廳2月9日發(fā)布得通知中第13條說(shuō)明因影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，依法減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。但是文件沒(méi)有明確何為納稅困難的標(biāo)準(zhǔn)、減免的期限和申請(qǐng)的流程和文件要求，想請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)局具體得細(xì)則如何申請(qǐng)？

回復(fù)如下：
根據(jù)《省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒肺炎疫情支持中小微企業(yè)共渡難關(guān)有關(guān)政策措施的通知》（鄂政辦發(fā)〔2020〕5號(hào)）文件第三條規(guī)定，加大財(cái)稅支持。13.減免相關(guān)稅費(fèi)。因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，依法減征或者免征城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅。對(duì)捐贈(zèng)用于疫情防控的進(jìn)口物資，按規(guī)定免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。對(duì)衛(wèi)生健康主管部門組織進(jìn)口的直接用于防控疫情物資依法免征關(guān)稅。適用“定期定額”征收的個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受疫情影響的，可依法提請(qǐng)合理調(diào)整定額。
根據(jù)《省人民政府關(guān)于印發(fā)湖北省促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)加快發(fā)展若干政策措施的通知》（鄂政發(fā)〔2020〕6號(hào)）文件第二條規(guī)定，（七）階段性減免稅負(fù)。因疫情影響遭受重大損失，納稅人繳納2020年度城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可依法減征或者免征。
（十一）減免市場(chǎng)主體房屋租金。對(duì)承租國(guó)有資產(chǎn)類經(jīng)營(yíng)用房的中小微企業(yè)免收3個(gè)月租金，再減半征收6個(gè)月房租。鼓勵(lì)疫情期間各類市場(chǎng)主體發(fā)展載體減免承租企業(yè)房租。疫情期間為個(gè)體工商戶減免租金的大型商務(wù)樓宇、商場(chǎng)、市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)園區(qū)等出租方，當(dāng)年繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可申請(qǐng)減免。
根據(jù)《省稅務(wù)局解讀：〈湖北省促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)加快發(fā)展若干政策措施》（省政府網(wǎng)站公開(kāi)）〉（發(fā)布時(shí)間：2020-03-23 12:26 解讀單位：省稅務(wù)局）相關(guān)規(guī)定，解讀六：納稅人因疫情影響遭受重大損失的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅困難性減免政策
四、辦理材料：
　　企業(yè)納稅困難減免房產(chǎn)稅（減免性質(zhì)代碼：08019902，政策依據(jù)：國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)），或困難性減免城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠（減免性質(zhì)代碼：10129917，政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》），或房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅一并申報(bào)的應(yīng)報(bào)送：
　　（1）《納稅人減免稅申請(qǐng)核準(zhǔn)表》。
　?。?）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。
　?。?）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬資料或其他證明納稅人實(shí)際使用房產(chǎn)或土地的材料原件及復(fù)印件（原件查驗(yàn)后退回）。
　　（4）證明納稅人困難的相關(guān)材料。

為扶持租戶的經(jīng)營(yíng)，商業(yè)地產(chǎn)商對(duì)租戶進(jìn)行租金定期減免，或延遲支付方式進(jìn)行。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（2016年第86號(hào)公告）規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。但此次疫情突然，房企給予租戶的免租優(yōu)惠并不在此前簽署的租賃合同中。直接減免或若以補(bǔ)充協(xié)議方式來(lái)約定，是否仍能適用86號(hào)公告的規(guī)定？

回復(fù)如下：

1.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)）文件第七條規(guī)定，納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

 問(wèn)題：
財(cái)稅2016年第12號(hào)文第一條中的月銷售額指的是申報(bào)表營(yíng)業(yè)收入嗎？如果沒(méi)有營(yíng)業(yè)收入，但月投資收益超過(guò)10萬(wàn)，這種情況還享受該文件的免征教育費(fèi)附加嗎？

答復(fù)：
    您好，銷售額指的是應(yīng)征增值稅銷售額，并不是指財(cái)務(wù)報(bào)表中的“營(yíng)業(yè)收入”。
    請(qǐng)參閱《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院第191次常務(wù)會(huì)議通過(guò)）：“第六條　銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。
　　銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算?！?/p>

請(qǐng)問(wèn)公司租賃住房給外籍人員居住，該住房租金為是否屬于外籍人員的免稅收入，是否有金額上限的限制？在個(gè)稅申報(bào)時(shí)是否按照免稅收入填寫申報(bào)，是否需要進(jìn)行免稅備案，如需備案需要提供什么材料？

答復(fù)如下：

     一、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（（1994）財(cái)稅字第20號(hào)）第二條規(guī)定，下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅 

   (一)、外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。

 您好，與石油有關(guān)所得稅匯算清繳相關(guān)政策有哪些，增值稅  附加稅   水利   印花等其他稅種分別有哪些相關(guān)優(yōu)惠政策？

答復(fù)如下：
    油氣田企業(yè)持續(xù)重組、改制繼續(xù)提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)，以及2009年1月1日以后新成立的油氣田企業(yè)參股、控股的企業(yè)，按照《油氣田企業(yè)增值稅管理辦法》繳納增值稅。
    十三、油氣企業(yè)在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益支出，可在發(fā)生的當(dāng)期，從本企業(yè)其他油（氣）田收入中扣除；或者自對(duì)應(yīng)的油（氣）田開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，分3年按直線法計(jì)提的折耗準(zhǔn)予扣除。
    油氣企業(yè)對(duì)其發(fā)生的礦區(qū)權(quán)益支出未選擇在發(fā)生的當(dāng)期扣除的，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）構(gòu)造而終止作業(yè)，其尚未計(jì)提折耗的剩余部分，可在終止作業(yè)的當(dāng)年作為損失扣除。
    十四、油氣企業(yè)在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的勘探支出（不包括預(yù)計(jì)可形成資產(chǎn)的鉆井勘探支出），可在發(fā)生的當(dāng)期，從本企業(yè)其他油（氣）田收入中扣除；或者自對(duì)應(yīng)的油（氣）田開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，分3年按直線法計(jì)提的攤銷準(zhǔn)予扣除。
    油氣企業(yè)對(duì)其發(fā)生的勘探支出未選擇在發(fā)生的當(dāng)期扣除的，由于未發(fā)現(xiàn)商業(yè)性油（氣）構(gòu)造而終止作業(yè)，其尚未攤銷的剩余部分，可在終止作業(yè)的當(dāng)年作為損失扣除。
    油氣企業(yè)的鉆井勘探支出，凡確定該井可作商業(yè)性生產(chǎn)，且該鉆井勘探支出形成的資產(chǎn)符合《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十七條規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)將該鉆井勘探支出結(jié)轉(zhuǎn)為開(kāi)發(fā)資產(chǎn)的成本，按照《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)采油（氣）資源企業(yè)費(fèi)用和有關(guān)固定資產(chǎn)折耗、攤銷、折舊稅務(wù)處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕49號(hào)）第四條的規(guī)定計(jì)提折舊。
    十五、油氣企業(yè)在開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)之前發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出，可不分用途，全部累計(jì)作為開(kāi)發(fā)資產(chǎn)的成本，自對(duì)應(yīng)的油（氣）田開(kāi)始商業(yè)性生產(chǎn)月份的次月起，可不留殘值，按直線法計(jì)提的折舊準(zhǔn)予扣除，其最低折舊年限為8年。
    油氣企業(yè)終止本油（氣）田生產(chǎn)的，其開(kāi)發(fā)資產(chǎn)尚未計(jì)提折舊的剩余部分可在該油（氣）田終止生產(chǎn)的當(dāng)年作為損失扣除。
    根據(jù)財(cái)稅〔2016〕12號(hào)： 一、將免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。
      根據(jù)陜財(cái)稅〔2019〕5號(hào)四、對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%的幅度減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。
    五、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可迭加享受本通知第四條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
    因稅收優(yōu)惠政策會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的行為、財(cái)產(chǎn)、所得等不同而適用不同的優(yōu)惠政策，建議您提供更加詳細(xì)的信息以便我們進(jìn)一步為您解答。

我公司房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目采取一般計(jì)稅，之前預(yù)售期間按3%已預(yù)繳增值稅，項(xiàng)目于2019年12月取得竣工備案，按2009年31號(hào)文確認(rèn)了收入，但2019年12月尚未交付使用，預(yù)計(jì)于2020年3月交付使用，請(qǐng)問(wèn)我們公司確認(rèn)銷項(xiàng)稅額申報(bào)繳納增值稅的時(shí)點(diǎn)是在2019年12月竣工時(shí)還是在2020年3月交付使用時(shí)？未交付前銷售的商品房是否可以開(kāi)具增值稅發(fā)票？如果開(kāi)具增值稅發(fā)票，是否可以停止預(yù)繳？申報(bào)增值稅銷項(xiàng)時(shí)是否可以抵減土地成本？

答復(fù)如下：1.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

 您好！我有個(gè)退貨退票問(wèn)題需要咨詢。我公司在陜西省西安市，2017年在深圳一家貿(mào)易公司訂購(gòu)了一批進(jìn)口芯片，2018年4月底交貨，且發(fā)票在當(dāng)月開(kāi)了17點(diǎn)增值稅發(fā)票，2019年4月發(fā)票到期?，F(xiàn)在我們和對(duì)方協(xié)商該批貨需要退貨，我想問(wèn)一下這種情況下，發(fā)票退回處理需要怎樣的完整明確的步驟呢。（發(fā)票在2019年4月最后有效期內(nèi)報(bào)稅了）。

回復(fù)如下：
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第一條規(guī)定，增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：
　　(一)購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”)中填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》，詳見(jiàn)附件)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)第二條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開(kāi)專用發(fā)票，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開(kāi)具紅字專用發(fā)票的方法處理。