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我在2019 。1 通過(guò)個(gè)稅app填過(guò)個(gè)稅專項(xiàng)扣除，在6月是換了工作單位，但是沒(méi)有立即變更扣繳義務(wù)人，6月-12月現(xiàn)工作單位沒(méi)有扣除個(gè)稅專項(xiàng)，問(wèn)下 有補(bǔ)扣的方法嗎？

答復(fù)：
    您好，請(qǐng)參閱《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)）：“四、可享受的稅前扣除
　　下列未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補(bǔ)充扣除：
　　(一)納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出;
　　(二)納稅人在2019年度未申報(bào)享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;
　　(三)納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈(zèng)支出。
　　五、辦理時(shí)間
　　納稅人辦理2019年度匯算的時(shí)間為2020年3月1日至6月30日。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。
　　六、辦理方式
　　納稅人可自主選擇下列辦理方式：
　　(一)自行辦理年度匯算。
　　(二)通過(guò)取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務(wù)報(bào)酬所得的扣繳義務(wù)人代為辦理。納稅人向扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。由扣繳義務(wù)人代為辦理的，納稅人應(yīng)在2020年4月30日前與扣繳義務(wù)人進(jìn)行書(shū)面確認(rèn)，補(bǔ)充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對(duì)所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。
　　(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人(以下稱‘受托人’)辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書(shū)。
　　扣繳義務(wù)人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤的，可以要求扣繳義務(wù)人或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。
　　七、辦理渠道
　　為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過(guò)網(wǎng)上稅務(wù)局(包括手機(jī)個(gè)人所得稅APP)辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報(bào)表預(yù)填服務(wù);不方便通過(guò)上述方式辦理的，也可以通過(guò)郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。
　　選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至任職受雇單位(沒(méi)有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地)所在省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)?！?/p>

尊敬的稅政老師您好，如果一個(gè)物業(yè)公司99%以上的物業(yè)管理服務(wù)是為小區(qū)居民提供的日常秩序維護(hù)、垃圾清理管理、保安保潔服務(wù)、保證小區(qū)水電暖設(shè)施的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。這類物業(yè)服務(wù)是不是可以按服務(wù)對(duì)象中小區(qū)居民的占比情況，定義為居民日常服務(wù)？如果按2016年36號(hào)文件的分類直接定義為“商業(yè)輔助服務(wù)—企業(yè)管理服務(wù)”好象不符合業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。

       盼請(qǐng)對(duì)居民小區(qū)的物業(yè)服務(wù)按實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，給相對(duì)合理的定性。謝謝

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 

 個(gè)人所得稅的稅率是多少？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）規(guī)定：
    第三條　個(gè)人所得稅的稅率：
　?。ㄒ唬┚C合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；
　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；
　?。ㄈ├ⅰ⒐上?、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

為員工報(bào)銷通訊費(fèi)企業(yè)所得稅和個(gè)稅的處理規(guī)定。

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。企業(yè)所得稅：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）　一、企業(yè)福利性補(bǔ)貼支出稅前扣除問(wèn)題

　　列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。

每月工資有兩部分組成：基礎(chǔ)工資+績(jī)效工資。正常情況下，總工資減去應(yīng)扣的和專項(xiàng)扣除，不到5000的起點(diǎn)，但是，績(jī)效工資有時(shí)2個(gè)月發(fā)一回，這樣的話，2個(gè)月的績(jī)效加上當(dāng)月工資就超過(guò)了起點(diǎn)，單位扣除了個(gè)稅。咨詢一下，是否合適。個(gè)人感覺(jué)，不合理。

您好！您提交的問(wèn)題已收悉。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第六條　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

　?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

土地租賃是否需要繳納印花稅？、

答復(fù)如下：
    國(guó)有土地使用權(quán)租賃合同不屬于《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》所列舉的應(yīng)稅憑證，不需要繳納印花稅。
    感謝您的咨詢！上述回復(fù)僅供參考，有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

因疫情原因，公司無(wú)法正常開(kāi)工，目前無(wú)法在法定申報(bào)期限2月24日前進(jìn)行申報(bào)，公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期后，是否還有處罰？目前咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)答復(fù)是凡是24日以后按規(guī)定處罰。另我公司一般納稅人企業(yè)，稅盤被鎖在辦公樓，無(wú)法在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證抵扣，可能會(huì)造成1月所屬期應(yīng)納稅額較大。申請(qǐng)延期后，進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣？

您好！您提交的問(wèn)題已收悉。 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號(hào)）第二條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長(zhǎng)后，辦理申報(bào)仍有困難的，還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期。”

 國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問(wèn)題的公告》規(guī)定：“一、納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率?！备鶕?jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)：“（四）建筑服務(wù)…… 工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，”在《建筑學(xué)》中橋梁屬于構(gòu)筑物。請(qǐng)問(wèn)建筑施工企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)制梁屬于提供建筑服務(wù)還是屬于銷售自產(chǎn)貨物嗎？

受疫情影響，2月份個(gè)稅申報(bào)時(shí)間如何規(guī)定？如在24號(hào)前無(wú)法申報(bào)個(gè)稅，請(qǐng)問(wèn)待29號(hào)前能否繼續(xù)申報(bào)？如不能，有何影響。如何操作可行？盼復(fù)，謝謝。

答復(fù)如下:

    根據(jù)稅總函〔2020〕27號(hào)規(guī)定：“一、對(duì)按月申報(bào)的納稅人，除湖北省外，納稅申報(bào)期限進(jìn)一步延至2月28日（星期五）。

    二、受疫情影響到2月28日仍無(wú)法辦理納稅申報(bào)或延期申報(bào)的納稅人，可在及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面說(shuō)明正當(dāng)理由后，補(bǔ)辦延期申報(bào)手續(xù)并同時(shí)辦理納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)、不認(rèn)定為非正常戶。納稅人應(yīng)對(duì)其書(shū)面說(shuō)明的正當(dāng)理由的真實(shí)性負(fù)責(zé)?！?/p>

 根據(jù)《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）文件規(guī)定，納稅人提供生活服務(wù)取得的收入免征增值稅，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額能否繼續(xù)抵扣？如果需要轉(zhuǎn)出應(yīng)該如何計(jì)算？

回復(fù)如下：
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)） 附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法
第二十七條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
    （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目……
第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
    不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額
    主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。