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我公司是一般納稅人的酒店，1月份已經開了專票，由于疫情無法及時開紅字發(fā)票，在1月份申報時能免稅申報嗎？

答復如下：

    納稅人在疫情防控期間已經開具增值稅專用發(fā)票，按照(國家稅務總局公告2020年第4號)規(guī)定應當開具對應紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應紅字發(fā)票應當于相關免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內完成開具。

 《財政部國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2008]1號)第一條第五款規(guī)定：企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。
我司想針對軟件類無形資產按2年攤銷進行備案，應該如何操作？無形資產按2年攤銷計算的所得稅納稅申報表是否可以作為已備案的依據？

回復如下:
    根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）文件，《財政部　國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號 ）第一條第（一）項至第（九）項自2011年1月1日起停止執(zhí)行。
    根據《財政部 國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）第七條規(guī)定：企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
    根據《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）第四條規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據經營情況以及相關稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關資料備查。

因此次疫情，部分工程未能按期跨區(qū)預交1月份增值稅，后續(xù)怎么辦，總公司征期內全部繳納，后續(xù)跨區(qū)補交增值稅后總公司在抵減么？

回復如下：

    一、根據《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）規(guī)定，第三條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，應按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款，向機構所在地主管稅務機關申報納稅?！诎藯l 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證?！谑粭l 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務預繳稅款時間，按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和納稅期限執(zhí)行。第十二條 納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過6個月沒有預繳稅款的，由機構所在地主管稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關規(guī)定進行處理。

 增值稅按照合同約定于次月申報，城建稅教育費附加也于次月申報，但會計上基于權責發(fā)生制，稅金及附加計入當月，請問在企業(yè)所得稅上當月的稅金及附加是否可以稅前扣除？

回復如下：
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。
根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）
　第九條 企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
第三十一條 企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

1、怎樣辦理廈門社保延遲繳納？2、如果所屬期2月份的社保費3月或者更晚才繳納，那還能在員工當月的稅前工資對其社保個人部分進行預扣再計算工資嗎？

答復如下：

    1、繳費單位可通過廈門市電子稅務局在線填寫《延期繳納社會保險費申請表》申請延期繳納社會保險費。辦理途徑：登陸電子稅務局-社保業(yè)務-延期繳納社會保險費申請。符合條件且需要申請延期繳納社會保險費的單位，應在每月社會保險費申報期限前向主管稅務機關申請延期繳納。   2、您的問題我們已通過電話形式答復，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系12366納稅服務熱線或主管稅務機關。

 我們公司因為政府搬遷政策，政府收回土地，取得補償款，根據 《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規(guī)定：“土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅?！标P于該筆款項申請免征增值稅，是否需要前往稅務大廳辦理備案？還是網上電子稅務大廳備案？

回復如下：
“土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權歸還給土地所有者免征增值稅?！鄙陥笙硎芏愂諟p免，無需報送資料。

捐贈給疾控中心機動車一臺，請問這個捐贈的機動車發(fā)票如何開具，稅率那里是選 0稅率還是13%稅率或是免稅。

答復如下：

   根據財政部 稅務總局關于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告

財政部 稅務總局公告2019年第99號第九條規(guī)定，公益性社會組織、國家機關在接受個人捐贈時，應當按照規(guī)定開具捐贈票據;個人索取捐贈票據的，應予以開具。

　　個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務人提供公益捐贈銀行支付憑證復印件。個人應在捐贈之日起90日內向扣繳義務人補充提供捐贈票據，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據的，扣繳義務人應在30日內向主管稅務機關報告。

 杭州地區(qū)的企業(yè)代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費是否繳納增值稅？

回復如下：
按照目前營改增政策相關規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。
（按照代理服務繳納增值稅。）

 企業(yè)所得稅的稅率是多少？

回復如下：
    根據《全國人民代表大會常務委員會關于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》（中華人民共和國主席令第64號）第四條規(guī)定：
    企業(yè)所得稅的稅率為25%。
    非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
    第三條第三款規(guī)定：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。

我取得4000元的綜合所得，也有個體戶經營所得，請問可以把基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除放到經營所得這邊扣除個稅嗎？

答復如下：取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。即如果該納稅年度內有綜合所得，那么個人所得稅經營所得在計算應納稅所得額是不能享受原屬于綜合所得的扣除。

    文件依據：

    根據《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）第十五條規(guī)定：“取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除?！?/p>