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在建工程預(yù)轉(zhuǎn)固的繳納房產(chǎn)稅之后根據(jù)竣工結(jié)算報告調(diào)整房產(chǎn)原值，這樣需要調(diào)整已繳納的房產(chǎn)稅嗎？如果原值增加了，是否存在繳納滯納金的問題？

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕152號）文件規(guī)定，“一、關(guān)于房產(chǎn)原值如何確定的問題

對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應(yīng)按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)會計制度規(guī)定進行核算。對納稅人未按國家會計制度規(guī)定核算并記載的，應(yīng)按規(guī)定予以調(diào)整或重新評估?！?/p>

根據(jù)財稅〔2018〕102號文，享受境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅的優(yōu)惠政策，請問下：

1、與境外投資者的留權(quán)收益是負(fù)數(shù)有影響嗎？

2、新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）怎么理解，能舉例說明嗎？

1、根據(jù)財稅〔2018〕102號第二條第二款規(guī)定，境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅，必須滿足“境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實際分配已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。

我公司為餐飲業(yè)一般納稅人，經(jīng)營業(yè)務(wù)符合《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策

的公告》（2020年第8號）免征增值稅政策相關(guān)規(guī)定。如我司1月份銷售額100萬元（未稅），其中已經(jīng)開具了增值稅普通發(fā)票20萬，80萬未開具發(fā)票，請問我在辦理2月份辦理納稅申報時，免稅銷售額應(yīng)當(dāng)如何申報？應(yīng)該具體如何填寫《增值稅納稅申報表附列資料（一）》對應(yīng)欄次（例如征稅行次和免稅行次的應(yīng)如何填寫）？另外，免稅銷售額是應(yīng)該填寫未稅額還是含稅額呢？

回復(fù)如下：

 你好，我公司提交加計抵減聲明時，將所屬行業(yè)選錯，應(yīng)該是文化創(chuàng)意服務(wù)錯選成商務(wù)服務(wù)，請問加計抵減聲明的信息填寫錯誤，需要去大廳更正嗎，如果要需要準(zhǔn)備些什么資料。如果錯誤信息并不影響公司可以享受加計抵減的政策，可否不用更正。

答復(fù)如下：根據(jù)  《國家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第14號）規(guī)定：“第八條 按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，應(yīng)在年度首次確認(rèn)適用加計抵減政策時，通過電子稅務(wù)局（或前往辦稅服務(wù)廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》（見附件）。適用加計抵減政策的納稅人，同時兼營郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)的，應(yīng)按照四項服務(wù)中收入占比最高的業(yè)務(wù)在《適用加計抵減政策的聲明》中勾選確定所屬行業(yè)?！?br/>（以上答復(fù)僅供參考，若您對此仍有疑問，請聯(lián)系您的主管稅務(wù)機關(guān)咨詢）

您好：

      請問殘疾人成立個人獨資企業(yè)可以減免增值稅嗎？另外是申報企業(yè)所得稅還是個人所得稅。

答復(fù)如下：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》 （財稅〔2016〕52號）規(guī)定，對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。 

　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。 

 我公司屬于省內(nèi)匯總納稅的增值稅一般納稅人，下屬一家分公司，當(dāng)月銷售額少于10萬元，請問，該分公司當(dāng)月能否享受財稅（2016）12號）文規(guī)定的免征教育附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的政策？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅〔2016〕12號）規(guī)定：
    一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

因處于新冠肺炎疫情期間，我公司為員工購買了新冠肺炎的意外保險，取得了增值稅專票，請問能抵扣進項稅嗎？

答復(fù)如下：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號 規(guī)定：“第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

 我公司是一家自來水公司，疫情防控期間，公司經(jīng)營受到較大影響。我司能否依據(jù)財政部、稅務(wù)總局2020年第8號《關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》和財稅（2016）36號文中規(guī)定的其他生活服務(wù)類公司，享受減免從本年1月至疫情結(jié)束期間的增值稅及附加？

回復(fù)如下：
第一，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實施，截止日期視疫情情況另行公告。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）文件規(guī)定，《財政部？稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部？稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅費優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
第二，對屬于一般納稅人的自來水公司。根據(jù)《財政部？國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）文件第三條規(guī)定，對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。
根據(jù)《財政部？國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財稅〔2014〕57號）文件第二條規(guī)定，財稅〔2009〕9號文件第二條第（三）項和第三條“依照6%征收率”調(diào)整為“依照3%征收率”。
？？？？第四條規(guī)定，本通知自2014年7月1日起執(zhí)行。

老師您好[咖啡][咖啡]

麻煩請教一下，2019年在兩個公司拿了年終獎，申報個人所得稅一次性獎金兩個公司都可以用嗎？個稅系統(tǒng)也能申報過去，是不是可以用。謝謝

回復(fù)如下：

    根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）規(guī)定：

    一、關(guān)于全年一次性獎金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎勵的政策

   （一）居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：

 土地閑置費是否屬于行政性罰款？能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第二十三號）規(guī)定：“第八條 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第十條 在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：
　　(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項;
　　(二)企業(yè)所得稅稅款;
　　(三)稅收滯納金;
　　(四)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
　　(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出;
　　(六)贊助支出;
　　(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;
　　(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。”  
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定：“第十一條　企業(yè)在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規(guī)定區(qū)分期間費用和開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本與未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本。
　　第十二條　企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。
　　第十三條　開發(fā)產(chǎn)品計稅成本的核算應(yīng)按第四章的規(guī)定進行處理。
　　第十四條　已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，按當(dāng)期已實現(xiàn)銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認(rèn)?？墒勖娣e單位工程成本和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本按下列公式計算確定：
　　可售面積單位工程成本=成本對象總成本÷成本對象總可售面積
　　已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本=已實現(xiàn)銷售的可售面積×可售面積單位工程成本
……
第二十七條　開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：
　　(一)土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)(或開發(fā)權(quán))而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等?！?nbsp;      
    因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，若您是屬于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，土地閑置費屬于開發(fā)產(chǎn)品計稅成本，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本若屬于已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，若屬于未銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本則不得扣除。同時，罰金、罰款和被沒收財物的損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，所以土地閑置費在這里不屬于罰款，具體也可以咨詢您的主管稅局。