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您好，房開企業(yè)在預(yù)售階段，向客戶開具的602不征稅發(fā)票，待產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)正式開具9%普票時(shí)，是否需要將原預(yù)售階段開具的602不征稅發(fā)票紅沖？

    一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）第九條規(guī)定，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)附件《商品和服務(wù)稅收分類與編碼(試行)》中的分類編碼調(diào)整以下內(nèi)容，納稅人應(yīng)將增值稅稅控開票軟件升級到最新版本(V2.0.11)：……(十一)增加6“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形。“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601 “預(yù)付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603 “已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

我公司為地方資產(chǎn)管理公司，擬于近期承接以下業(yè)務(wù)：A公司擬通過某金融資產(chǎn)交易所發(fā)行定向融資計(jì)劃，我公司為定向融資計(jì)劃的受托管理人，各投資機(jī)構(gòu)認(rèn)購該定向融資計(jì)劃份額。募集資金到位后定向融資計(jì)劃將資金借給A公司并取得利息，項(xiàng)目到期后，A公司向定向融資計(jì)劃支付本息，定向融資計(jì)劃再向各投資機(jī)構(gòu)歸還本金并支付稅后收益?，F(xiàn)請示以下問題：

1、我公司能否適用財(cái)稅〔2017〕56號文的規(guī)定，對上述定向融資計(jì)劃適用簡易計(jì)稅辦法按3%繳納增值稅？

2、我公司作為定向融資計(jì)劃管理人，按照財(cái)稅〔2017〕56號文繳納增值稅后，能否向A公司開具增值稅發(fā)票？如果可以開具發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會認(rèn)定我公司取得了一項(xiàng)收入，但由于我公司無法相關(guān)的成本發(fā)票，會不會被征收企業(yè)所得稅？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅〔2018〕33號）規(guī)定：“　一、增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下?！∪⒈就ㄖ?018年5月1日起執(zhí)行。”

    二、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第43號）規(guī)定：“第二條 增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（以下簡稱“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”）的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下簡稱“應(yīng)稅行為”）有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

公司是資管產(chǎn)品管理人的小規(guī)模納稅人，產(chǎn)品產(chǎn)生的收益為代扣代繳增值稅，不屬于公司本身收入，這部分在小規(guī)模增值稅申報(bào)表如何體現(xiàn)，才不會影響公司年收入500萬的限額

一、根據(jù)《關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號)規(guī)定：“四、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

　　......

　　十八、本通知除第十七條規(guī)定的政策外，其他均自2016年5月1日起執(zhí)行。此前已征的應(yīng)予免征或不征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅?！?/p>

我公司是一般納稅人的非金融企業(yè)，有另一個(gè)非金融企業(yè)要與我公司簽訂借款協(xié)議，請問利息收入可否開具增值稅普通發(fā)票，還是要開增值稅專用發(fā)票，要開幾個(gè)點(diǎn)，應(yīng)稅服務(wù)具體名稱是什么？

1、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)文件附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十七條規(guī)定，下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：......(六)購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。(七)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。......本通知附件規(guī)定的內(nèi)容，除另有規(guī)定執(zhí)行時(shí)間外，自2016年5月1日起執(zhí)行。因此，取得的利息收入，建議開具增值稅普通發(fā)票。

建筑行業(yè)增值稅稅率為9%,工程結(jié)算總價(jià)=不含稅造價(jià)*(1+9%),本企業(yè)為小規(guī)模納稅人,增值稅稅率為3%,開發(fā)票是3%的稅率,兩者相差6%,業(yè)主撥付工程款時(shí)是否要扣除6%的稅款,只給3%的稅款?有哪些文件依據(jù)。

    根據(jù)根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）第十一條規(guī)定：“小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率……”和第十

    按照放管服精神，目前不再要求納稅人上門進(jìn)行新戶報(bào)到，納稅人只需在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，通過網(wǎng)上辦稅廳或上門到實(shí)體辦稅廳，選擇相應(yīng)事項(xiàng)進(jìn)行辦理即可。

   新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社（以下統(tǒng)稱“企業(yè)”）領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會信用代碼（以下稱統(tǒng)一代碼）的“三證合一”營業(yè)執(zhí)照，個(gè)體工商戶領(lǐng)取“兩證整合”營業(yè)執(zhí)照后，均無需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。以上新登記的納稅人首次辦理涉稅事宜時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)工商部門共享的登記信息制作《“多證合一”登記信息確認(rèn)表》，由納稅人對其中不全的信息進(jìn)行補(bǔ)充，對不準(zhǔn)確的信息進(jìn)行更正，對需要更新的信息進(jìn)行補(bǔ)正。  

母公司不是房開公司，其全資子公司是房開公司。母公司有土地，子公司沒有土地但開發(fā)房產(chǎn)并銷售房產(chǎn)?，F(xiàn)在，母公司要吸收合并子公司，子公司所有的債權(quán)債務(wù)及員工全部轉(zhuǎn)入母公司，子公司注銷。請問：

1、母公司要交稅嗎？涉及哪些稅？有什么文件支撐？

2、子公司要交稅嗎？涉及哪些稅？有什么文件支撐？

盼回復(fù)，謝謝！

建議您先參閱下面2個(gè)文件。根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)具體判斷，如有需要請持資料直接咨詢您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）。

根據(jù)（財(cái)稅〔2018〕17號）“五、企業(yè)破產(chǎn)   企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；”的規(guī)定，債權(quán)人接受破產(chǎn)企業(yè)以房（地）抵債可享受免征契稅的優(yōu)惠，其中“實(shí)施破產(chǎn)”是否包括破產(chǎn)企業(yè)重整程序中的以房（地）抵債，以及債權(quán)人如何享受此項(xiàng)優(yōu)惠，準(zhǔn)備什么資料，是否需要履行相應(yīng)備案或?qū)徟绦?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕17號）文件規(guī)定，“五、企業(yè)破產(chǎn)

員工公務(wù)用車取得“預(yù)付卡銷售*加油充值款”或者”預(yù)付卡銷售*成品油“類的發(fā)票，前來核銷，是否會因?yàn)轭A(yù)付卡而涉及個(gè)人所得稅代扣代繳問題或其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）文件規(guī)定，個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。