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疫情期間，我司是生活服務業(yè)納稅人，1月份開具6%的增值稅專用發(fā)票，6%的增值稅普通發(fā)票。請問專票部分不免稅，開具的普票部分是否享受免稅。2、免稅的對應的進項稅哪些需要做進項稅轉出，是否租金、水電、購進原材料的進項稅，都需要做進項稅轉出。3、據(jù)了解，滴滴汽車在疫情期間享受免稅，我司疫情期間收到滴滴公司開具的3%的電子普票，能否做計算抵扣進項稅。

回復如下：

1.符合8號公告免稅政策條件的納稅人，1月份已經按適用稅率開具的普通發(fā)票可以享受免稅。

2.根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條的規(guī)定，用于免征增值稅項目的進項稅額不得抵扣。對于其中無法劃分的進項稅額，應按第二十九條規(guī)定的公式計算不得抵扣進項稅額。

 請問2019年或者2020年收到的一次性年終獎個稅是否可以拆分一部分做為工資薪金按綜合所得納稅，剩余部分不并入綜合所得，按全年一次性獎金按除以12來計算？

    1、財稅〔2018〕164號文件規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為：
　　應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
　　居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
　　自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
    2、您留言問題中的做法，不符合上述規(guī)定。

1. 施工單位B因工程款起訴房地產開公司A，法院判決A應向B支付應付未付的工程款及逾期利息1000萬，同時判決案件受理費30萬、工程造價鑒定費80萬由B和A各承擔一半。其中，案件受理費和工程造價鑒定費是B先交的，B付款后收到了法院開具的30萬收據(jù)和造價公司開具的稅率為6%、金額為80萬的增值稅專用發(fā)票。請問：1）A將自已應承擔的案件受理費15萬支付給B時，A是否憑判決書、銀行轉賬回單及原告出具的收據(jù)就可以在所得稅稅前扣除？2）A將自已應承擔的工程造價鑒定費40萬支付給B時，B是否應作為價外費用，與工程款和逾期利息共計1040萬一并開具稅率為9%的工程服務增值稅專用發(fā)票給A?還是應單獨開具稅率為6%的鑒定費專用發(fā)票給A? 3

 我方與學校共同簽訂了技術開發(fā)協(xié)議，我方是甲方企業(yè)。甲方在支付研發(fā)開發(fā)費用給學校時，學校是否可以給甲方開具增值稅發(fā)票？

答復如下：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附錄《銷售服務、無形資產、不動產注釋》的規(guī)定，研發(fā)服務，也稱技術開發(fā)服務，是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。另外，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發(fā)生經營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致。因此，收款方應當按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實際經營業(yè)務的內容如實向付款方開具發(fā)票。涉及具體征管問題請向主管稅務機關進行咨詢了解。上述回復僅供參考，感謝您對本網站的支持！

1.判決書中判決案件受理費由原告和被告各承擔一半，但受理費是原告先交的，法院的收據(jù)也開給原告，請問：被告將自已應承擔的案件受理費支付給原告時，是否憑判決書、銀行轉賬回單及原告出具的收據(jù)就可以在所得稅稅前扣除？

2.房地產公司作為原告將法院開具的案件（工發(fā)工程項目與施工單位的糾紛）起訴受理費收據(jù)丟失，請問這一案件受理費如何在所得稅稅前扣除？土地增值稅憑什么憑證才能作為扣除項目？

答復如下：

  1、  根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（2018年第28號）第十條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目不屬于應稅項目的，對方為單位的，以對方開具的發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。第十八條規(guī)定，企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內共同接受非應稅勞務發(fā)生的支出，采取分攤方式的，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應稅勞務的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。請遵照執(zhí)行。另受理費收據(jù)丟失，補辦事宜建議咨詢法院。

 房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目配建公租房，建成后無償移交政府，增值稅上是否認定為“用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象”而不需要視同銷售？
如果需要視同銷售，視同銷售價格如何確定？

答復如下：
    根據(jù)（財稅〔2016〕36號）規(guī)定：“第十四條 下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產：（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。”
    您需要向主管稅務機關說明情況，由主管稅務機關根據(jù)您的實際情況進行判定。

您好！請教以下問題：

如果一個在中國工作兩年的外國人，之前公司每月都按時在中國為其繳納工資個稅，2020年離職時，工作不滿183天，是否還是按居民計算個稅?   我個人覺得他符合有住所即經濟利益關系（工作）在中國這個條件， 所以應該還是居民，不知這樣的理解是否正確？

答復如下：

     一、《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：“第一條　在中國境內有住所，或者無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

 你好，請問開具的勞務報酬發(fā)票，但購買方沒有預扣預繳，那我可以直接在3.1—6.30內直接申報經營匯算清繳嗎？謝謝！

答復如下：
    建議您查看《國家稅務總局關于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第44號），如果您不屬于規(guī)定的無需辦理年度匯算的納稅人，再按照規(guī)定辦理個人所得稅綜合所得匯算清繳事項?？梢宰孕型ㄟ^自然人電子稅務局（WEB 端或扣繳客戶端）、辦稅服務廳辦理申報，也可以委托涉稅專業(yè)服務機構或其他單位及個人代為辦理，代為辦理的受托人須與納稅人簽訂授權書。
    感謝您的咨詢！上述回復僅供參考，有關具體辦理程序方面的事宜請直接向您的主管或所在地稅務機關咨詢。

我公司為綜合型酒店，涉及餐飲服務及住宿服務，現(xiàn)疫情期間發(fā)文“生活服務業(yè)”可以免征增值稅

1.我司是否可以放棄享受該優(yōu)惠？

2.可否僅放棄餐飲服務業(yè)保留住宿服務業(yè)免稅優(yōu)惠？

3.如享受優(yōu)惠政策可否針對不能收回已開出專票的部分正常交稅，普票及未開票部分享受優(yōu)惠？

回復如下：

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1.《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅。

 2020年1月份的公積金2月份交的，申報1月份個人所得稅時也沒申報，2月份可以把1月份公積金申報扣除嗎？

您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）  第六條 扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。
    累計預扣法，是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個人所得稅預扣率表一（見附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。
   根據(jù)以上所述，2月份申報時可以把1月份未扣的公積金進行扣除。涉及稅款問題，年度終了匯算清繳時進行多退少補。