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您好，我單位清包工形式為其他單位提供建筑服務(wù)，然后又將其中的80%的工程分包給其他建安企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)繳納增值稅時(shí)，是否可以適用扣除分包金額后的差額繳納增值稅？

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，附件1……第十八條 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。第十九條 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?！剑轰N售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋 一、銷售服務(wù)（四）建筑服務(wù)。建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！郊?：……一、……(三)銷售額。……9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額?！?（七）建筑服務(wù)。1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。……附件2 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款，4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。6.試點(diǎn)納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第十三條規(guī)定，確定了房地產(chǎn)企業(yè)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。問(wèn)題時(shí)，那些年的老項(xiàng)目都已經(jīng)完工交付了，為什么還要參與劃分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。例如我開發(fā)的老項(xiàng)目8萬(wàn)平米，都已經(jīng)完工交樓了，現(xiàn)在開發(fā)的新項(xiàng)目0.8萬(wàn)平米，現(xiàn)在為新項(xiàng)目做的廣告費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅，還要進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出90%。很不合理，顯然該規(guī)定已經(jīng)不合時(shí)宜了。懇請(qǐng)稅局對(duì)該情形調(diào)研核實(shí)。

    根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布＜房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法＞的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第十三條規(guī)定：“一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。     不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（簡(jiǎn)易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模÷房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模）?！?/p>

請(qǐng)問(wèn)：房地產(chǎn)企業(yè)在做土地增值稅清算時(shí)，已將無(wú)單個(gè)產(chǎn)權(quán)證的地下車位出售，使用期限同住宅房產(chǎn)期限，并按照”銷售不動(dòng)產(chǎn)“稅目繳納相關(guān)稅費(fèi)。那么在土地增值稅清算時(shí)該部分無(wú)單個(gè)產(chǎn)權(quán)證的車位是否屬于土地增值稅清算對(duì)象？

注：規(guī)劃中有車庫(kù)，只是清算時(shí)無(wú)單個(gè)產(chǎn)權(quán)證，這個(gè)車庫(kù)有產(chǎn)權(quán)。

    根據(jù)：國(guó)稅發(fā)〔2006〕187號(hào)一、土地增值稅的清算單位

　　土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為單位清算。

    如您辦理繳納契稅業(yè)務(wù)時(shí)，系統(tǒng)出現(xiàn)異常，可與不動(dòng)產(chǎn)所在地轄區(qū)辦稅服務(wù)廳進(jìn)一步確認(rèn)，辦稅服務(wù)廳咨詢電話可登錄國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站，通過(guò)“納稅服務(wù)——公眾查詢——辦稅地圖”模塊查看。

免抵退稅額=一般貿(mào)易出口額*外匯人民幣牌價(jià)*出口貨物退稅率。免抵稅額=免抵退稅額-計(jì)算后的免抵退稅額與當(dāng)期期末留抵稅額中較小的數(shù)額。

企業(yè)具體增值稅出口免抵額調(diào)庫(kù)數(shù)是根據(jù)企業(yè)上報(bào)的增值稅出口免抵額，結(jié)合上級(jí)下達(dá)的免抵調(diào)庫(kù)稅收指標(biāo)計(jì)算審核辦理的數(shù)額。具體審核辦理的免抵調(diào)庫(kù)數(shù)額，請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個(gè)人在開具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。因此，收款方應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)容如實(shí)向付款方開具發(fā)票。二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號(hào)）及《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）的相關(guān)規(guī)定，（一）增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（二）增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。（三）納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品界定及分類本通知所稱軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。滿足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：1．取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權(quán)行政管理部門頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》。因此，如增值稅一般納稅人銷售軟件產(chǎn)品符合上述條件的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)享受增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。如無(wú)法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行判定。另外，有關(guān)辦理備案及退稅的流程及資料，詳細(xì)建議您登錄國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局官方網(wǎng)站，在“首頁(yè)->納稅服務(wù)->辦稅指南”的“優(yōu)惠辦理->稅收減免備案->稅收減免備案（增值稅）”及“申報(bào)納稅->退（抵）稅辦理->入庫(kù)減免退抵稅”欄目查看相關(guān)內(nèi)容。

房屋過(guò)戶買方需要繳納的契稅, 90平以下首次購(gòu)房是1%, 140平以上是3%；

我的房子是法院強(qiáng)制執(zhí)行過(guò)戶給我的，并且我買的是90平以下首套購(gòu)房，工作人員為什么要按3%收取, 他說(shuō)是借名買房按3%，房屋糾紛是按1% 這個(gè)是哪個(gè)明文規(guī)定指出的呢

    根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局　住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅　個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕94號(hào)）規(guī)定：

    “一、關(guān)于契稅政策

  已辦理發(fā)票票種核定的納稅人，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定范圍內(nèi)領(lǐng)用發(fā)票。

  【報(bào)送資料】

1．必須報(bào)送資料：

（1）稅務(wù)登記證件。

（2）經(jīng)辦人身份證明。

（3）《發(fā)票領(lǐng)用簿》。

2．條件報(bào)送資料：

（1）經(jīng)辦人變更還應(yīng)報(bào)送：

——經(jīng)辦人身份證明復(fù)印件。

（2）領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票的納稅人還應(yīng)報(bào)送：

——金稅盤（稅控盤）、報(bào)稅盤。

我公司是購(gòu)買方，2019年11月收到銷售方開具的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行了認(rèn)證抵扣，2019年12月發(fā)生銷售退回。因?qū)Ｆ币呀?jīng)進(jìn)行抵扣，向銷售方開具了紅字信息表，請(qǐng)問(wèn)作為購(gòu)買方是否需要銷售方提供紅字負(fù)數(shù)專票全聯(lián)次用于入賬，還是可以用銷方開具的紅字發(fā)票復(fù)印件連同信息表即可入賬？

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)規(guī)定：“　一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

總公司匯總納稅，分公司和總公司簽訂員餐費(fèi)用分?jǐn)偙壤齾f(xié)議?？偣竞头止締T工餐的采購(gòu)由分公司和供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，分公司收貨。

供應(yīng)商開具分公司抬頭的普票，分公司付款，總公司的員餐費(fèi)用可否使用供應(yīng)商開具的分公司抬頭的普票做賬？付款給分公司。

另外，如果供應(yīng)商按照數(shù)量比例開總公司和分公司抬頭的發(fā)票，分公司和總公司分開付款，是否合理？

   根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）規(guī)定：“第八條  稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。