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根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于修改《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的決定

中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)

您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復(fù)如下：第二十二條　開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專用章。

代開(kāi)服務(wù)類發(fā)票稅收幾個(gè)點(diǎn)

個(gè)人提供勞務(wù)代開(kāi)發(fā)票，增值稅適用征收率為3%，城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加隨同增值稅一并征收。適用稅（費(fèi)）率為： 城市維護(hù)建設(shè)稅：按市區(qū) 7% ，縣城、鎮(zhèn)５％，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為１％計(jì)征；教育費(fèi)附加：按 3% 的征收率計(jì)征；地方教育附加：按 2% 的征收率計(jì)征。印花稅：根據(jù)具體業(yè)務(wù)判斷，若在正列舉范圍內(nèi)的需繳納印花稅。個(gè)人所得稅：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)第八條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照以下方法按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款：　　勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算?！　p除費(fèi)用：預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按收入的百分之二十計(jì)算?！　?yīng)納稅所得額：勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)報(bào)酬所得適用個(gè)人所得稅預(yù)扣率表二（見(jiàn)附件），稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用百分之二十的比例預(yù)扣率。　

你好，我司為餐飲服務(wù)企業(yè)，對(duì)于企業(yè)員工也提供一日3餐餐飲的福利，對(duì)于這塊成本，需要合并工資申報(bào)個(gè)人 所得稅嗎？

對(duì)有辦職工食堂的單位，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局（84）財(cái)稅外字第17號(hào)文“從寬從簡(jiǎn)”的政策精神及內(nèi)外籍納稅人稅收公平原則，集體供應(yīng)工作餐支出，暫不并入職工當(dāng)月“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

您好！

茲有納稅人：廣東南方梅園生態(tài)村有限公司，經(jīng)營(yíng)地址：廣東省揭陽(yáng)市普寧，項(xiàng)目總建筑面積20萬(wàn)平方米，于其中防空地下室竣工面積為13397平方米，人防工程已于2016年2月1日經(jīng)揭陽(yáng)市人民防空辦公室辦理竣工驗(yàn)收備案登記，并于2019年9月將項(xiàng)目防空地下室移交給普寧市應(yīng)急管理局作為避難場(chǎng)所。請(qǐng)問(wèn)根據(jù)2019年第5號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局土地增值稅清算管理規(guī)程》第四條款：“利用地下人防設(shè)施建造的車位，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有或無(wú)償移交給政府的，其成本、費(fèi)用予以扣除”。請(qǐng)問(wèn)項(xiàng)目土增稅清算人防地下室是否可全部列入清算扣除成本？以下的人防移交書(shū)函是否可以作為人防地庫(kù)移交依據(jù)？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅征收率為3%。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅；具體稅率需根據(jù)實(shí)際情況參看印花稅稅目稅率表。根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定>的決定》規(guī)定，教育費(fèi)附加，以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)征依據(jù)，教育費(fèi)附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一地方教育附加政策有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，地方教育附加征收標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人）實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅稅額的2%。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于做好代開(kāi)發(fā)票環(huán)節(jié)個(gè)人所得稅征管工作的通知》（晉稅函〔2019〕116號(hào)）規(guī)定，為納稅人代開(kāi)發(fā)票時(shí)，不再附征個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅由扣繳義務(wù)人（支付方）依法預(yù)扣預(yù)繳或代扣代繳。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。您需要按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”計(jì)征個(gè)人所得稅。

   根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個(gè)人所得稅征收管理問(wèn)題的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第52號(hào)第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項(xiàng)目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

　　總承包企業(yè)和分承包企業(yè)通過(guò)勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

1.按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅[2004]39號(hào)）第十條規(guī)定“對(duì)學(xué)校經(jīng)批準(zhǔn)收取并納入財(cái)政預(yù)算管理的或財(cái)政預(yù)算外資金專戶管理的收費(fèi)不征收企業(yè)所得稅；對(duì)學(xué)校取得的財(cái)政撥款，從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入，不征收企業(yè)所得稅”，對(duì)于公辦學(xué)校的學(xué)費(fèi)收入是否可以依據(jù)這一條作為不征稅的依據(jù)？但對(duì)于民辦非營(yíng)利的學(xué)校學(xué)費(fèi)收入，由于這條規(guī)定必須納稅預(yù)算管理或預(yù)算外資金專戶管理的條件，民辦非營(yíng)利學(xué)校無(wú)法滿足這個(gè)條件，是否意味著不能享受學(xué)費(fèi)不能享受不征稅的待遇？

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計(jì)抵減政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號(hào)）二、本公告所稱生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā)）執(zhí)行。 

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件一：

（六）現(xiàn)代服務(wù)。

    現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

小規(guī)模納稅人在登記為一般納稅人后，發(fā)現(xiàn)有一張以前月份作為小規(guī)模納稅人期間開(kāi)具的稅率3%的增值稅普通發(fā)票開(kāi)具有誤需要沖紅，現(xiàn)在是一般納稅人可否沖紅這張發(fā)票，沖紅后再重新開(kāi)具稅率是不是按之前的稅率3%？

現(xiàn)答復(fù)如下：1.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人之后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票；2.開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，先按照原適用稅率開(kāi)具紅字發(fā)票后，再重新開(kāi)具正確的藍(lán)字發(fā)票。

增值稅綜合服務(wù)平臺(tái)對(duì)輔導(dǎo)期一般納稅人的勾選統(tǒng)計(jì)確認(rèn)簽名有哪些特殊規(guī)定

    根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2010〕40號(hào) 第七條　輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

    增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)將取消增值稅發(fā)票認(rèn)證擴(kuò)大到所有增值稅一般納稅人，增值稅一般納稅人取得增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票）后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。