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我司是生產(chǎn)企業(yè)，涉及環(huán)境保護(hù)稅稅種。自2018年1月1日環(huán)境保護(hù)稅法施行后開始申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅，我司未安裝使用污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備，在每年生產(chǎn)高峰期（6-7月）請(qǐng)具有資質(zhì)的監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行測(cè)評(píng)并出具監(jiān)測(cè)報(bào)告，我司把企業(yè)情況向當(dāng)?shù)囟惥謭?bào)備，當(dāng)?shù)囟惥终J(rèn)可我司使用年度監(jiān)測(cè)報(bào)告數(shù)據(jù)用于每月環(huán)境保護(hù)稅計(jì)算。同時(shí)，我公司大氣污染物排放量遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)家排放標(biāo)準(zhǔn)，適用于《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》第十三條 納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護(hù)稅。但近期，當(dāng)?shù)囟悇?wù)局聯(lián)系我公司表示要享受減免需要每個(gè)月都有監(jiān)測(cè)報(bào)告。對(duì)于一家合法合規(guī)的綠色生產(chǎn)企業(yè)，每月請(qǐng)監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)測(cè)，那必將很大程度增加我公司的成本，是不現(xiàn)實(shí)的。我公司也不太理解為什么計(jì)算申報(bào)時(shí)可以使用年度監(jiān)測(cè)報(bào)告，同期申報(bào)減免就必須要求企業(yè)按月出具監(jiān)測(cè)報(bào)告，應(yīng)繳和減免的口徑不統(tǒng)一，納稅人應(yīng)該如何判斷享受國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠。

我公司不是保險(xiǎn)公司，從保險(xiǎn)公司購(gòu)入健康險(xiǎn)無償贈(zèng)送他人，從保險(xiǎn)公司取得免稅增值稅發(fā)票。請(qǐng)問這次無償贈(zèng)送的免稅保險(xiǎn)產(chǎn)品是否需要做增值稅視同銷售？如需，視同銷售的不含稅價(jià)需與取得保險(xiǎn)公司免稅增值稅發(fā)票的不含金價(jià)保持一致嗎？

答復(fù)如下：您的提問不夠清晰，不清楚您的具體情況。請(qǐng)您補(bǔ)充提供具體情況說明（受保人是購(gòu)買保險(xiǎn)的公司還是受贈(zèng)人，納稅人的性質(zhì)等），以便我們提供咨詢服。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，您司可根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)結(jié)合上述文件規(guī)定自行判斷。如符合上文所述視同銷售情形的，則應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入計(jì)算繳納稅款。如無法自行判斷，請(qǐng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)資料，由其依法進(jìn)行核定。

兄弟姐妹間房產(chǎn)土地贈(zèng)與屬于直系親屬間的轉(zhuǎn)移可以免征土地增值稅么？

答復(fù)如下：
    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第138號(hào)）第二條規(guī)定：“  轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下簡(jiǎn)稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！?br/>    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第二條規(guī)定：“條例第二條所稱的轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為?！?br/>    三、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）規(guī)定：“四、關(guān)于細(xì)則中“贈(zèng)與”所包括的范圍問題
    細(xì)則所稱的“贈(zèng)與”是指如下情況：
    （一）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的?！?nbsp;
綜上，房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬的行為不征收土地增值稅。?

我司是物業(yè)企業(yè)，在疫情防控期間，是否有相關(guān)稅收優(yōu)惠政策可以享受？

答復(fù)如下：

    根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號(hào)）　五、對(duì)納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

物業(yè)管理屬于“現(xiàn)代服務(wù)-商務(wù)輔助服務(wù)”，不適用上述文件免征增值稅政策。

    另為了方便納稅人、繳費(fèi)人了解防控新冠肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)制作了“支持防控新型冠狀病毒感染肺炎疫情稅收優(yōu)惠政策措施專欄”，您可以掃一掃二維碼就能隨時(shí)查看相關(guān)優(yōu)惠政策及問答。掃碼地址：登錄國(guó)家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站“ 首頁(yè)  >  信息公開  >  通知公告 ”模塊，2020年02月10日發(fā)布的：“'一碼全知道！'支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策措施"了解。

 房地產(chǎn)企業(yè)，在收到預(yù)收房款后，需要按3%預(yù)交增值稅，以及按預(yù)交率預(yù)交土地增值稅，但在疫情期間，因公司資金困難，是否能夠辦理預(yù)交稅款的延期申報(bào)和延期繳納手續(xù)。
因?yàn)樵谡５难悠谏陥?bào)和延期繳納的手續(xù)中，申報(bào)的稅款中不包含預(yù)交部分，所以怎樣辦理，企業(yè)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)均不清楚，請(qǐng)河南省稅務(wù)局給予解答。

回復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）規(guī)定：“第二十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。
    經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。
    第三十一條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。
    納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月?！?br/>     二、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步延長(zhǎng)2020年2月份納稅申報(bào)期限有關(guān)事項(xiàng)的通知（稅總函〔2020〕27號(hào)）：“二、受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報(bào)或延期申報(bào)的納稅人，可在及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明正當(dāng)理由后，補(bǔ)辦延期申報(bào)手續(xù)并同時(shí)辦理納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)、不認(rèn)定為非正常戶。納稅人應(yīng)對(duì)其書面說明的正當(dāng)理由的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
    各省稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)一步明確補(bǔ)辦延期申報(bào)手續(xù)的時(shí)限，優(yōu)化辦理流程。執(zhí)行中遇到的問題，請(qǐng)及時(shí)向稅務(wù)總局（征管科技司）報(bào)告。”
    三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局 關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收支持政策助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)的通知》（豫稅發(fā)〔2020〕13號(hào)） “六、維護(hù)納稅人合法權(quán)益
    落實(shí)稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)2月份納稅申報(bào)期限的決定，……對(duì)受疫情影響的納稅人、扣繳義務(wù)人，在申報(bào)期延長(zhǎng)后辦理納稅申報(bào)仍有困難的，還可依法申請(qǐng)進(jìn)一步延期申報(bào)。對(duì)確有特殊困難而不能按期繳納稅款的納稅人，由納稅人申請(qǐng)，依照有關(guān)規(guī)定辦理延期繳納稅款?！?br/>    四、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局關(guān)于支持企業(yè)復(fù)工復(fù)產(chǎn)有關(guān)征管事項(xiàng)的通知》（豫稅函〔2020〕17號(hào)）“一、關(guān)于依法延長(zhǎng)納稅申報(bào)期限。對(duì)按月申報(bào)的納稅人，納稅申報(bào)期限進(jìn)一步延至2月28日（星期五）。對(duì)受疫情影響無法按期辦理納稅申報(bào)的，可于2月28日前通過電子稅務(wù)局向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期納稅申報(bào)申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在2月28日前向納稅人回復(fù)核準(zhǔn)結(jié)果。   
    受疫情影響到2月28日仍無法辦理納稅申報(bào)或延期申報(bào)的納稅人，可于受疫情影響結(jié)束后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面說明正當(dāng)理由，補(bǔ)辦延期申報(bào)手續(xù)并同時(shí)辦理納稅申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其不加收稅款滯納金、不給予行政處罰、不調(diào)整納稅信用評(píng)價(jià)、不認(rèn)定為非正常戶。納稅人應(yīng)對(duì)其書面說明的正當(dāng)理由的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
    承擔(dān)稅源管理職責(zé)的縣級(jí)和縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確專人接收納稅人通過電子稅務(wù)局提出的延期納稅申報(bào)申請(qǐng)，依法依規(guī)做好延期納稅申報(bào)核準(zhǔn)工作。對(duì)核準(zhǔn)延期納稅申報(bào)的，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)卣畯?fù)工復(fù)產(chǎn)要求和疫情防控實(shí)際情況核準(zhǔn)延期納稅申報(bào)的期限、合理確定預(yù)繳稅款核定標(biāo)準(zhǔn)，并及時(shí)通知納稅人在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算?！?br/>    因此，延期申報(bào)及延期繳納是否包括預(yù)繳部分，從現(xiàn)有政策規(guī)定來看，沒有明確規(guī)定，需與相關(guān)部門溝通。溝通完畢后，會(huì)與您進(jìn)行電話溝通，請(qǐng)保持電話暢通。

公司對(duì)年終獎(jiǎng)金額較高的人員，采取在2020.1發(fā)放一部分按全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法，然后在2020.2再發(fā)放剩余的部分按綜合所得計(jì)算個(gè)稅，這樣可以嗎？

答復(fù)：

    尊敬的納稅人，您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，建議您參考下列文件規(guī)定：

    一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定：“第一條 全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。

 企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表的A105080資產(chǎn)折舊、攤銷年度納稅調(diào)整明細(xì)表的第1列資產(chǎn)原值，填寫的是本年度年初的固定資產(chǎn)原值加上新增固定資產(chǎn)原值，還是年末的固定資產(chǎn)原值？

回復(fù)如下：
 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第41號(hào)）附件：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2017年版)》部分表單及填報(bào)說明(2019年修訂)規(guī)定 ：“A105080 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)說明：一、有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明
  1.第1列“資產(chǎn)原值”：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理計(jì)提折舊、攤銷的資產(chǎn)原值（或歷史成本）的金額。”

您好，請(qǐng)問公司貸款每月發(fā)生的利息支出，取得銀行的扣款憑證可否做稅前扣除？

回復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

    單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。

 我公司在境外租賃房屋，向非居民企業(yè)支付租金，代扣代繳企業(yè)所得稅，那么向非居民支付的物業(yè)管理費(fèi)等費(fèi)用是否按照租金所得代扣代繳企業(yè)所得稅？

     您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條 居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　第四條 企業(yè)所得稅的稅率為25%。
　　非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。
第十九條：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：
    （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；
    （二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；
    （三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
   第三十七條：對(duì)非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應(yīng)繳納的所得稅，實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)文件規(guī)定：“六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年?！蹦闼疚窗匆?guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除，那么請(qǐng)按照規(guī)定作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過五年。