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請問有沒有關(guān)于“工業(yè)固體廢物填埋處理處置

”項目的稅收優(yōu)惠政策？可否提供一下政策文件編號、文件名稱。

      您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄>的通知》(財稅〔2015〕78號） 

　一、納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務)，可享受增值稅即征即退政策。具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務名稱、技術(shù)標準和相關(guān)條件、退稅比例等按照本通知所附《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》(以下簡稱《目錄》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

       我公司擬收購遼寧省撫順市一家連鎖超市。目前已在新?lián)釁^(qū)成立連鎖總部，各超市在撫順市各區(qū)均有分店?，F(xiàn)想在總部統(tǒng)一繳納各門店的增值稅和企業(yè)所得稅。咨詢一下辦理的流程。能否在總部所屬區(qū)統(tǒng)一辦理。

回復如下：
根據(jù)《財政部　國家稅務總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅字〔1997〕97號）規(guī)定：“一、對跨地區(qū)經(jīng)營的直營連鎖企業(yè),即連鎖店的門店均由總部全資或控股開設,在總部領(lǐng)導下統(tǒng)一經(jīng)營的連鎖企業(yè),凡按照國內(nèi)貿(mào)易部《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字〔1997〕第24號）的要求,采取微機聯(lián)網(wǎng),實行統(tǒng)一采購配送商品,統(tǒng)一核算,統(tǒng)一規(guī)范化管理和經(jīng)營,并符合以下條件的,可對總店和分店實行由總店向其所在地主管稅務機關(guān)統(tǒng)一申報繳納增值稅：
……
3.在省（自治區(qū)）范圍內(nèi)連鎖經(jīng)營的企業(yè),報經(jīng)?。ㄗ灾螀^(qū)）國家稅務局會同省財政廳審批同意；
……?！?br/>根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》規(guī)定：“ 根據(jù)<中華人民共和國增值稅暫行條例>第二十二條有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將固定業(yè)戶總分支機構(gòu)增值稅匯總納稅政策通知如下：
　　固定業(yè)戶的總分支機構(gòu)不在同一縣（市），但在同一省（區(qū)、市）范圍內(nèi)的，經(jīng)?。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報繳納增值稅。
　　?。▍^(qū)、市）財政廳（局）、國家稅務局應將審批同意的結(jié)果，上報財政部、國家稅務總局備案。”
根據(jù)《國家稅務總局遼寧省稅務局納稅服務工作指南（3.2版）》1.5.6增值稅、消費稅匯總納稅報告規(guī)定， 四、納稅人應提供的資料:1.納稅人申請報告。
根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定：“　第四條  總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
　　二級分支機構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機構(gòu)對其財務、業(yè)務、人員等直接進行統(tǒng)一核算和管理的分支機構(gòu)。
　　第五條  以下二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅：
　　（一）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
　　（二）上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
　?。ㄈ┬略O立的二級分支機構(gòu)，設立當年不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
　　（四）當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
　?。ㄎ澹﹨R總納稅企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的二級分支機構(gòu)，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。
第三十二條  居民企業(yè)在中國境內(nèi)沒有跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構(gòu)，僅在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市（以下稱同一地區(qū)）內(nèi)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局參照本辦法聯(lián)合制定。
　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)既跨地區(qū)設立不具有法人資格分支機構(gòu)，又在同一地區(qū)內(nèi)設立不具有法人資格分支機構(gòu)的，其企業(yè)所得稅征收管理實行本辦法?！?br/>根據(jù)《國家稅務總局遼寧省稅務局納稅服務工作指南（3.2版）》1.5.5企業(yè)所得稅匯總納稅信息報告規(guī)定，三、納稅人應填報的表證單書、份數(shù):1.《企業(yè)所得稅匯總納稅總分機構(gòu)信息備案表》。四、納稅人應提供的資料
（一）企業(yè)所得稅匯總納稅的居民企業(yè)總機構(gòu)及分支機構(gòu)：1.稅務登記證原件
2.調(diào)整后情況及分支機構(gòu)變化情況
3.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照原件
4.總機構(gòu)出具的其為二級或二級以下分支機構(gòu)證明文件
5.撤銷（注銷）二級及以下分支機構(gòu)情況
6.加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照原件
7.總機構(gòu)出具的其為三級或三級以下分支機構(gòu)證明文件
上述資料的報送條件為：
資料1的報送條件為未實行“一照一碼”“兩證整合”登記模式的納稅人。
資料2的報送條件為中央企業(yè)所屬二級分支機構(gòu)名單發(fā)生變化。
資料3和4的報送條件為中央企業(yè)新增二級及以下分支機構(gòu)。
資料5的報送條件為中央企業(yè)撤銷（注銷）二級及以下分支機構(gòu)。
資料6和7的報送條件為新增的三級及以下分支機構(gòu)。

       根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)[1997]198 號）、《國家稅務總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所 得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]289 號）、《國家稅務總局關(guān)于進一 步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)[2010]54 號）、《財政部國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范 圍實施的通知》（財稅（2015）116 號）等的規(guī)定，股份制企業(yè)用資本公積金（股改后股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入所形成的）轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配， 對個人股東取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。

 我司從2019年5月起開始有增量留抵稅額，在2020年1月份申報期內(nèi)進行申請留抵退稅并得到稅局同意。那么下一次再申請增量留抵退稅是從2020年1月開始重新計算6個月增量大于0的時間周期嗎?  而且第二次提交申請的增量留抵退稅金額也是與2019年3月留抵稅額相比較嗎？

答復如下：根據(jù)《財政部　稅務總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。本公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。納稅人取得退還的留抵稅額后，應相應調(diào)減當期留抵稅額。按照本條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務機關(guān)申請退還留抵稅額，但本條第（一）項第1點規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復計算。因此，您可查看上述文件的相關(guān)規(guī)定。涉及具體征管問題請向主管稅務機關(guān)進一步咨詢。

您好，想咨詢一下在2019年39號文，第七條有關(guān)加計抵減政策中，銷售額在計算時包括“視同銷售”部分嗎？

   　您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于國內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第31號)規(guī)定：“

　　二、關(guān)于加計抵減

　　(一)《財政部 稅務總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第七條關(guān)于加計抵減政策適用所稱“銷售額”，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關(guān)代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。

稅務總局2020年9號文中提及的捐贈物品，這個物品具體包括什么范圍？不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、服務這類的捐贈包不包括在物品的范圍里可以享受稅收優(yōu)惠？

答復如下：根據(jù)《財政部 稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第9號）的規(guī)定，企業(yè)和個人通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)，捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金和物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。企業(yè)和個人直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的物品，允許在計算應納稅所得額時全額扣除。捐贈人憑承擔疫情防治任務的醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。如涉及具體物品的相關(guān)規(guī)定，建議您可向有關(guān)部門進一步了解。上述回復僅供參考，感謝您對本網(wǎng)站的支持！

根據(jù)山西省農(nóng)產(chǎn)品收購及抵扣增值稅管理辦法(修訂)（根據(jù)公告〔2012〕第2號修訂）中第六條規(guī)定：納稅人在本省境內(nèi)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，按規(guī)定開具收購發(fā)票。以上規(guī)定中的“在本省境內(nèi)收購“是否包含收購地點在省內(nèi)但由山西省外的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者在山西省外種植的農(nóng)產(chǎn)品？

答復如下：

    根據(jù)《山西省農(nóng)產(chǎn)品收購及抵扣增值稅管理辦法(修訂)》（根據(jù)公告〔2012〕第2號修訂）規(guī)定：“第六條  納稅人在本省境內(nèi)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品時，按規(guī)定開具收購發(fā)票?！?/p>

 二、關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題
　　個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金”所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月“工資、薪金”所得計征個人所得稅
　　河南省鄭州市公務費用的扣除標準是多少？

回復如下：
    根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕58號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人取得公務交通、通訊補貼收入征稅問題，個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照‘工資、薪金’所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月‘工資、薪金’所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份‘工資、薪金’所得合并后計征個人所得稅。
    公務費用的扣除標準，由省級地方稅務局根據(jù)納稅人公務交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案?！?br/>    （1）公務用車
    根據(jù)《河南省財政廳 河南省地方稅務局關(guān)于公務用車制度改革取得補貼收入有關(guān)個人所得稅扣除標準的通知》（豫財稅政〔2O15〕82 號）規(guī)定“一、因公務用車制度改革，省級及以下各級黨政機關(guān)(包括黨委、人大、政府、政協(xié)、審判、檢察機關(guān)，各民主黨派和工商聯(lián)，參照公務員法管理的人民團體、群眾團體、事業(yè)單位)職工按規(guī)定取得的公務交通補貼收入，允許在計算個人所得稅稅前據(jù)實扣除。二、本通知自2015年11月1日起執(zhí)行?！?br/>    因此，省級以下各級黨政機關(guān)職工按規(guī)定取得的公務交通補貼收入，免征個人所得稅。省級以下各級黨政機關(guān)職工按規(guī)定標準之外發(fā)放公務交通補貼，其他單位（包括企業(yè)）職工發(fā)放的公務交通補貼，并入當月工資薪金計征個人所得稅。
    （2）通訊費
    河南省目前沒有制定通訊費補貼標準。因此，單位按月發(fā)放的通訊費補貼需要并入當月工資薪金計征個人所得稅。

您好，請問開展有形動產(chǎn)融資租賃售后回租業(yè)務，本金部分可以開具增值稅普通發(fā)票，稅率0%，作為本金部分的收款依據(jù)嗎；另外利息部分可以開具增值稅專用發(fā)票嗎，稅率6%。

答復如下：

    根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》規(guī)定：融資性售后回租，是指承租方以融資為目的，將資產(chǎn)出售給從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)后，從事融資性售后回租業(yè)務的企業(yè)將該資產(chǎn)出租給承租方的業(yè)務活動。 

 我們屬于生活服務業(yè)的住宿業(yè)，總局聯(lián)合財政部發(fā)布的8號公告以及總局發(fā)布的《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》，自2020年1月享受免稅政策。
1、根據(jù)規(guī)定，免稅收入對應的進項稅不得抵扣，已抵扣的需進行進項稅額轉(zhuǎn)出。假設2020年1-4月我們享受生活服務業(yè)收入免稅政策。2020年1月-6月的租金我們在2019年12月支付并于當月收到2020年1-6月的租金發(fā)票，同時在2019年12月進行了勾選抵扣認證，這部分進行稅額是否需要按照一定的比例在2020年1-4月做進行稅額轉(zhuǎn)出。
2、我們項目前期投入所收到的發(fā)票（已在2020年1月1日前勾選抵扣認證）所產(chǎn)生的進項稅是否需要按照比例在享受免稅政策期間做進項稅額轉(zhuǎn)出。
3、享受免稅政策期間的進項稅轉(zhuǎn)出的基數(shù)，是不是指在免稅期間通過增值稅發(fā)票綜合管理平臺上勾選認證的進項稅金額。
4、我們同時有4個項目，性質(zhì)都是生活服務業(yè)的住宿業(yè)。其中1個項目已經(jīng)正式運營，并產(chǎn)生了收入；另外3個項目還在建設當中，沒有產(chǎn)生收入。請問，疫情期間我們享受免稅政策后，對于我們3個在建項目（沒有產(chǎn)生收入）產(chǎn)生的進項稅是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出。