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我公司為人力資源開發(fā)公司，增值稅一般納稅人，經(jīng)營范圍中有“非學(xué)歷短期企業(yè)內(nèi)部管理培訓(xùn)”等業(yè)務(wù)。

此項業(yè)務(wù)是否可以適用，財稅〔2016〕68號《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險 不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》中，“三、一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額?！?？

即，我公司把培訓(xùn)業(yè)務(wù)按簡易計稅，以3%征收率計算應(yīng)納稅額是否可行？

     您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點(diǎn)有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》(財稅〔2016〕68號）

 您好！我公司是屬于制造企業(yè)，幾年前搬遷至新廠房，老廠房購買時土地用途是工業(yè)用地，但后來政府區(qū)域調(diào)整將老廠房劃為商業(yè)用地，致使我公司無法出讓土地，現(xiàn)老廠房一直閑置，政府也無力回收，我們每年還要繳納百萬的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地稅，而且2019年我市政府區(qū)域規(guī)劃將老廠房的土地由十級土地變?yōu)槎壨恋?，我們繳納的稅額又多了很多！對于這類因?yàn)檎?guī)劃，土地用途改變，致使企業(yè)無法出讓，現(xiàn)政府也無力回收，還要繳納巨額稅款的問題，請問有沒有相關(guān)政策或者途徑解決途徑，謝謝！

答復(fù)如下:
    根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第483號）第七條：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
    根據(jù)《安徽省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》（皖政〔1986〕106號），第六條：經(jīng)房管部門和主管部門鑒定的危房、停止使用的房產(chǎn)和其他納稅確有困難的房產(chǎn)，經(jīng)市、縣人民政府批準(zhǔn)，可減征或免征房產(chǎn)稅。
    貴公司繳納稅款確有困難的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅減免優(yōu)惠。

12月16號買車，1月24回安順過年，受疫情影響封高速，回到貴陽車輛購置稅造成滯納金， 滯納金能減免么？

回復(fù)如下：  

   根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于充分發(fā)揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰(zhàn)若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕14號)規(guī)定：(十四)依法延長申報納稅期限。在延長2月份申報納稅期限的基礎(chǔ)上，對受疫情影響辦理申報仍有困難的納稅人，可依法申請進(jìn)一步延期。疫情嚴(yán)重地區(qū)，對繳納車輛購置稅等按次申報納稅的納稅人、扣繳義務(wù)人，因疫情原因不能按規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以延期辦理。

 A公司以價值100萬的股權(quán)作價出資新設(shè)B公司，在這個過程中A公司和B公司是否有印花稅納稅義務(wù)，如何計算。

答復(fù)如下：
     A公司
     根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財稅字第255號）規(guī)定：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。根據(jù)《國家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)〔1991〕155號 ）第十條規(guī)定：“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機(jī)關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。
    同時，根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》第八條：同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十六條：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)由立據(jù)人貼花，如未貼或者少貼印花，書據(jù)的持有人應(yīng)負(fù)責(zé)補(bǔ)貼印花。所立書據(jù)以合同方式簽訂的，應(yīng)由持有書據(jù)的各方分別按全額貼花。
    B公司
    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》（（1988）財稅字第255號）第六條規(guī)定：“條例第二條所說的營業(yè)賬簿，是指單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算帳簿。”參照《國家稅務(wù)局關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)賬簿貼花問題的具體規(guī)定》（（1988）國稅地字第28號）第一條：關(guān)于營業(yè)賬簿與非營業(yè)賬簿劃分的問題的規(guī)定，凡銀行用以反映資金存貸經(jīng)營活動、記載經(jīng)營資金增減變化、核算經(jīng)營成果的賬簿，如各種日記賬、明細(xì)賬和總賬都屬于營業(yè)賬簿。
    根據(jù)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定：“記就資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花。其他賬簿按件貼花5元。
    另根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知》（財稅（2018）50號）規(guī)定：“自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬薄減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。”
    綜上所述，請按照上述文件規(guī)定執(zhí)行
    感謝您對稅務(wù)工作的理解與支持。

您好，我已經(jīng)申請延期繳納社會保險費(fèi)，準(zhǔn)許延期至2020.07.31前繳款，意思是我在2020.07.31前繳清2020.01-2020.07月份社保費(fèi)即可？

答復(fù)如下：

    根據(jù)廈府規(guī)[2020]3號規(guī)定，緩繳政策的有效期為2020年1月至2020年12月。因此，對應(yīng)的費(fèi)款所屬期為2020年1月至2020年12月，申請緩繳為當(dāng)月申請當(dāng)月的費(fèi)款，延期繳納的最長期限為6個月。

如你司申請的是2020年2月份的社保費(fèi)延期繳納，則可以在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的日期前繳納。  請注意： 符合條件且需要申請延期繳納社會保險費(fèi)的單位，應(yīng)在每月社會保險費(fèi)申報期限前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請延期繳納。

 我公司是個一家清潔服務(wù)公司，經(jīng)營范圍為外墻清洗、室內(nèi)外保潔服務(wù)、家政服務(wù)、園林綠化設(shè)計與養(yǎng)護(hù)、物業(yè)管理；根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（2020年第8號）自2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。我司的主營業(yè)務(wù)是為大型寫字樓、商場、超市提供保潔服務(wù)，我們屬于生活服務(wù)行業(yè)嗎？請問我們可以享受免稅優(yōu)惠嗎？

回復(fù)如下：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號）文件第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。
生活服務(wù)、快遞收派服務(wù)的具體范圍，按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。
第六條規(guī)定，本公告自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告。
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持疫情防控保供等稅費(fèi)政策實(shí)施期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第28號）文件規(guī)定，《財政部？稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部？稅務(wù)總局公告2020年第8號）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，執(zhí)行至2020年12月31日。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）文件附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定，附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋。一、銷售服務(wù)
銷售服務(wù),是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
（七）生活服務(wù)。
生活服務(wù)，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務(wù)活動。包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)。
1.文化體育服務(wù)。
文化體育服務(wù)，包括文化服務(wù)和體育服務(wù)。
（1）文化服務(wù)，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務(wù)。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。
（2）體育服務(wù)，是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動，以及提供體育訓(xùn)練、體育指導(dǎo)、體育管理的業(yè)務(wù)活動。
2.教育醫(yī)療服務(wù)。
教育醫(yī)療服務(wù)，包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。
（1）教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。
非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報告會等。
教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。
（2）醫(yī)療服務(wù)，是指提供醫(yī)學(xué)檢查、診斷、治療、康復(fù)、預(yù)防、保健、接生、計劃生育、防疫服務(wù)等方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)。
3.旅游娛樂服務(wù)。
旅游娛樂服務(wù)，包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。
（1）旅游服務(wù)，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務(wù)等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
（2）娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。
具體包括：歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝（包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢）。
4.餐飲住宿服務(wù)。
餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。
（1）餐飲服務(wù)，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。
（2）住宿服務(wù)，是指提供住宿場所及配套服務(wù)等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務(wù)。
5.居民日常服務(wù)。
居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。
6.其他生活服務(wù)。
其他生活服務(wù)，是指除文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)和居民日常服務(wù)之外的生活服務(wù)。
綜上所述，請您直接聯(lián)系當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，需要由其依據(jù)相關(guān)政策法規(guī)并結(jié)合貴單位實(shí)際經(jīng)營情況實(shí)事求是來認(rèn)定。湖北省電子稅務(wù)局（https://etax.hubei.chinatax.gov.cn）——公眾服務(wù)——辦稅地圖——當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳聯(lián)系電話。

我單位是小規(guī)模納稅人，2019年6月份給客戶代開的增值稅專用發(fā)票今年能紅沖嗎？

答復(fù)如下： 一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2004〕153號)第十二條規(guī)定：“代開專用發(fā)票遇有填寫錯誤、銷貨退回或銷售折讓等情形的，按照專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定處理。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票時填寫有誤的，應(yīng)及時在防偽稅控代開票系統(tǒng)中作廢，重新開具。代開專用發(fā)票后發(fā)生退票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照增值稅一般納稅人作廢或開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對需要重新開票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時進(jìn)行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補(bǔ);對無需重新開票的，按有關(guān)規(guī)定退還增值稅納稅人已繳的稅款或抵頂下期正常申報稅款?！倍⒏鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)規(guī)定：“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

 報驗(yàn)戶能否申請延期繳納稅款？

答復(fù)如下： 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令第49號）第三十一條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》（國務(wù)院令第666號）第四十一條規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：（一）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；（二）當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費(fèi)后，不足以繳納稅款的。計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照稅收征管法第三十一條第二款的批準(zhǔn)權(quán)限，審批納稅人延期繳納稅款。

1、申請軟件產(chǎn)品即征即退，如果產(chǎn)品是委托開發(fā)的，能否享受？

2、申請軟件產(chǎn)品即征即退，如果對應(yīng)的軟件產(chǎn)品屬于委托開發(fā)的，所有權(quán)屬于我們公司，是否可以申請即征即退退稅？

3、申請軟件產(chǎn)品即征即退，如果前期賬務(wù)上沒有做研發(fā)費(fèi)用歸集，企業(yè)在取得軟件產(chǎn)品檢測報告和軟件著作權(quán)后，賬上才開始?xì)w集研發(fā)費(fèi)用，能否申請？有相關(guān)文件嗎？

答復(fù)如下：

   根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定：“　一、 軟件產(chǎn)品增值稅政策

 個體工商戶已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)登記，并且為員工繳納醫(yī)社保，現(xiàn)在個體戶已經(jīng)不再經(jīng)營準(zhǔn)備注銷，應(yīng)該準(zhǔn)備哪些材料、如何辦理呢？沒有申領(lǐng)發(fā)票。

答復(fù)如下：
    已實(shí)行“一照一碼”登記模式的納稅人向市場監(jiān)督管理等部門申請辦理注銷登記前，須先向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報清稅。清稅完畢后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人出具《清稅證明》，納稅人持《清稅證明》到原登記機(jī)關(guān)辦理注銷。   納稅人可通過登錄電子稅務(wù)局，選擇進(jìn)入“清稅注銷稅（費(fèi)）申報及繳納套餐”，根據(jù)納稅人類型，分別完成“企業(yè)所得稅清算報備”、“增值稅及附加稅費(fèi)申報”、“消費(fèi)稅及附加稅費(fèi)申報”、“企業(yè)所得稅申報”、“其他申報”、 “綜合申報”、“財務(wù)報表報送”及“稅費(fèi)繳納”等業(yè)務(wù)的辦理，其中“企業(yè)所得稅清算報備”僅針對除分支機(jī)構(gòu)以外的已認(rèn)定企業(yè)所得稅稅種的納稅人辦理，其他類型納稅人無需辦理。 如未開通電子稅務(wù)局的納稅人，需到辦稅廳辦理一照一碼戶清稅申報。辦理材料請查看國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站“ 首頁  >  納稅服務(wù)  >  辦稅指南  >  稅務(wù)注銷 >10.1.1 一照一碼戶清稅申報 ”。
疫情期間全市各辦稅服務(wù)廳暫停現(xiàn)場上門服務(wù)，恢復(fù)時間將視疫情防控情況另行通知。有特殊業(yè)務(wù)無法通過線上渠道辦理的，自2月3日（農(nóng)歷正月初十）起，可撥打“防疫情12366綠色通道”及各辦稅服務(wù)廳對外公開電話進(jìn)行溝通、預(yù)約后辦理。各辦稅服務(wù)廳對外公開電話請查看我局網(wǎng)站“ 首頁  >  信息公開  >  通知公告”2月2日發(fā)布的《國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整全市辦稅服務(wù)廳對外服務(wù)時間的通知 》附件。
向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明：
（1）未辦理過涉稅事宜的；
（2）辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的。