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 我集團有覆蓋全國的物業(yè)服務(wù)。其中單位、廠礦的物業(yè)費按照“現(xiàn)代服務(wù)-企業(yè)管理服務(wù)”執(zhí)行；而住宅物業(yè)公司的物業(yè)費收入，直接為千家萬戶居家服務(wù)，有的按“現(xiàn)代服務(wù)-其他服務(wù)”執(zhí)行，有的按“生活服務(wù)-其他生活服務(wù)”執(zhí)行，稅務(wù)沒有統(tǒng)一，經(jīng)查稅務(wù)2016（36）號文件，也沒對物業(yè)行業(yè)作明確的舉例規(guī)定，是否能全部按“生活服務(wù)”執(zhí)行？享受疫情免增值稅規(guī)定？

答復(fù)：
尊敬的納稅人朋友：
    您好，您所提交的問題已收悉。
    根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件一規(guī)定現(xiàn)代服務(wù)。
    現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。
8.商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護服務(wù)。 （1）企業(yè)管理服務(wù)，是指提供總部管理、投資與資產(chǎn)管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

A公司向B公司采購貨物采用電子商票付款，合同約定一票制固定價2500，因B公司強勢不愿收A公司商票（愿意收現(xiàn)匯），基于該業(yè)務(wù)A公司找到保理商，聯(lián)合B公司三方簽訂保理融資協(xié)議，約定由A公司承擔(dān)融資費，保理商開具6%金融服務(wù)費發(fā)票給A公司。

一、該融資費A公司是否可以所得稅前列支？

二、該融資費是否有需要作為B公司價外費用的問題？

答復(fù)：您好，根據(jù)您所述情形，該融資費A公司可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。該保理業(yè)務(wù)是A公司為了增強付款可靠性而購買的服務(wù)，與A、B間的貨物交易沒有資金上的關(guān)聯(lián)，因此不需要作為B的價外費用計入銷售額征收增值稅。

A公司是B公司的股東，請問能以簽訂三方協(xié)議的形式約定，由A公司開增值稅發(fā)票，B公司收款嗎？是否有虛開發(fā)票的嫌疑？

1.銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；2.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

(一)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

(二)讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

 你好，請問下，我們企業(yè)是小微企業(yè)，之前所得稅預(yù)繳的時候，減免稅額都是20%；全年匯算清繳的時候變成15%了，是什么原因。應(yīng)納稅所得額不到30萬，不是應(yīng)該減免20%嗎？

回復(fù)如下：
根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定："二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！　?br/>上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。　　
從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4。
六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。"

1、貨幣基金（價值始終為1元）分紅，是否繳納增值稅？

2、依據(jù)的法律文件是什么？

     您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。

附：銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋

 平時的工資三千多，年終一次性發(fā)了一二月份工資，十三月工資，補發(fā)了十二個月增資，還有績效工資，讓交稅三百多，問題一：這部分稅需要交嗎？
同事的績效比我的少四百多，稅款少四十多，問題二：這是怎么算的？
問題三：會計不讓轉(zhuǎn)發(fā)信息，沒有公示，只是一對一讓把稅款交給會計，這操作合理嗎？

答復(fù)如下：  根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費用和稅率適用問題的通知》（財稅〔2018〕98號）第一條規(guī)定，對納稅人在2018年10月1日（含）后實際取得的工資、薪金所得，減除費用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并按照本通知所附個人所得稅稅率表一計算應(yīng)納稅額?！?nbsp; 需要提醒您的是：“工資薪金所得”按月計稅，如果10月份再發(fā)放第二次工資，兩次發(fā)放的工資需要合并計稅，適用新的稅率表且只能享受一次5000元/月的費用扣除。
     根據(jù)《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）的規(guī)定：居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。計算公式為： 應(yīng)納稅額＝全年一次性獎金收入*適用稅率－速算扣除數(shù) 居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計算繳納個人所得稅。
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第44號 ）規(guī)定，2019年度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得(以下稱“綜合所得”)的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(以下簡稱“捐贈”)后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件)，計算本年度最終應(yīng)納稅額，再減去2019年度已預(yù)繳稅額，得出本年度應(yīng)退或應(yīng)補稅額，向稅務(wù)機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
　　2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額
　　依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或應(yīng)補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。

據(jù)財稅2019  13號文件小型微利企業(yè)所得稅不超100萬的部分減按25%稅率20%繳納企業(yè)所得稅,但是我在報送企業(yè)所得稅時為什么系統(tǒng)還是25%呢,減免表有一欄是小型微利企業(yè)減免灰色的不讓填寫,我需要怎么操作呢?

    您好！您提交的問題已收悉。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）

 　二、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

水利建設(shè)基金中除江海堤防工程維護管理費外還有其他嗎？

答復(fù)如下：
江海堤防工程維護管理費屬于水利建設(shè)基金，其規(guī)范名稱為“江海堤防工程維護管理費”，列入政府收支分類科目“水利建設(shè)專項收入”，目前我省稅務(wù)局征收的水利建設(shè)基金只有“江海堤防工程維護管理費”。
上述回復(fù)僅供參考，具體以國家相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)！感謝您的咨詢，順祝生活愉快！

您好，我公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，平時按預(yù)繳增值稅為計稅基礎(chǔ)繳納城建稅及教育費附加，于近期辦理了增值稅增量留抵退稅，按財稅(2018)80號文規(guī)定，允許從城建稅、教育費附加及地方教育附加的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額，我司準(zhǔn)備于下次申報城建稅及教育費附加時直接從預(yù)繳增值稅為計稅基礎(chǔ)中扣除退還的增值稅稅額，請問按文件規(guī)定，這樣操作是否正確?

答復(fù)如下:

    根據(jù)財稅〔2018〕80號規(guī)定：“對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額?！?/p>

 我是一家生活服務(wù)企業(yè),1月份開具普通發(fā)票200萬,因為公告出具的晚,對方已記帳發(fā)票要不回,帳務(wù)處理及報稅需要怎么操作?

     您好！您提交的問題已收悉。按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（2020年第4號）第三條規(guī)定，納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票；已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
　　納稅人適用8號公告和9號公告相關(guān)免征增值稅政策的，按照上述規(guī)定，需要開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票的，僅針對“增值稅專用發(fā)票”。已經(jīng)開具適用稅率的增值稅普通發(fā)票的，不需要將發(fā)票追回換開后才享受免稅政策，可直接進行免稅申報。公告下發(fā)之后，納稅人按照規(guī)定享受免稅優(yōu)惠時，如果開具的是注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在稅率或者征收率欄次填寫“免稅”字樣。
    賬務(wù)處理問題不屬于稅務(wù)機關(guān)管理，建議與會計部門聯(lián)系咨詢。