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關(guān)于拆遷還房房產(chǎn)取得時(shí)間確認(rèn)的政策咨詢

尊敬的老師，你好！我是四川省宜賓市的納稅人唐祖陽，電話18016173721，身份證號(hào)512533196905285017。

我于2006年7月購買了一套二手住房并繳納契稅取得產(chǎn)權(quán)證，于2014年1月被當(dāng)?shù)卣疬w辦以等面積返還新房并給予支付過渡期房租的形式拆遷并簽訂《拆遷安置協(xié)議》，后政府于2018年11月返還給我與原房產(chǎn)同面積的房屋137平方米，再于2020年1月給我辦理了《不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證》，現(xiàn)我于2020年2月我將此唯一住房出售，請(qǐng)問：

我公司為房地產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，目前所開發(fā)的樓盤均為老項(xiàng)目，增值稅適用的簡(jiǎn)易征收。但以后還會(huì)開發(fā)新的項(xiàng)目，現(xiàn)在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中取得的專用發(fā)票，比如購買辦公用品、辦公車輛使用費(fèi)（和工程項(xiàng)目支出不相關(guān)的，）請(qǐng)問取得的這些專票我們現(xiàn)在是否可以勾選認(rèn)證，留作以后有新項(xiàng)目時(shí)抵扣？謝謝

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面攤開營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第二十七條 規(guī)定：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

 你好，請(qǐng)問財(cái)稅公告2020年第2號(hào)第4條，“四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退（免）稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退（免）稅；未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退（免）稅?！?br/>這條規(guī)定，是限制企業(yè)所有出口貨物都需要收匯后才能退稅嗎？還是指在過了規(guī)定期限內(nèi)辦理退稅的貨物，需要先收匯？

答復(fù)如下：
 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)） 規(guī)定：“一、出口企業(yè)申報(bào)退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣,下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料;未在退(免)稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報(bào)期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策?！?br/>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)）規(guī)定：“　四、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口退(免)稅或者開具《代理出口貨物證明》的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報(bào)辦理出口退(免)稅;未在規(guī)定期限內(nèi)收匯或者辦理不能收匯手續(xù)的，在收匯或者辦理不能收匯手續(xù)后，即可申報(bào)辦理退(免)稅。
　　《財(cái)政部？國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))第六條第(一)項(xiàng)第3點(diǎn)、第七條第(一)項(xiàng)第6點(diǎn)“出口企業(yè)或其他單位未在國家稅務(wù)總局規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)免稅核銷”及第九條第(二)項(xiàng)第2點(diǎn)的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行?！?br/>請(qǐng)按照上述兩個(gè)文件理解，財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號(hào)是進(jìn)一步放寬了申報(bào)期限。

非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，如合同約定了延期付款利息，那么股權(quán)轉(zhuǎn)讓方取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓延期付款利息，是屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的價(jià)外費(fèi)用，還是屬于貸款利息收入？

轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不征收增值稅。如您所述轉(zhuǎn)讓方收取的延期付款利息，應(yīng)按照“貸款服務(wù)”征收增值稅。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1： 《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。”

你好，我們家是增值稅一般納稅人企業(yè)，現(xiàn)采購一批扶貧村的農(nóng)產(chǎn)品（地瓜、芋頭等）4000元，做對(duì)外銷售。村委沒有發(fā)票只開具了收據(jù)，收據(jù)能否做為我們?nèi)胭~的原始憑證，并享受農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項(xiàng)稅優(yōu)惠。如果不能入賬，對(duì)方要到稅務(wù)代開發(fā)票嗎？

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）  第十六條　需要臨時(shí)使用發(fā)票的單位和個(gè)人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。

辦理出口退稅備案變更需要帶什么材料去現(xiàn)場(chǎng)？

答復(fù)如下：

    根據(jù)國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局網(wǎng)站2020-02-21最新發(fā)布的《關(guān)于廈門市電子稅務(wù)局上線出口退稅備案功能的通知 》，廈門市電子稅務(wù)局已經(jīng)實(shí)現(xiàn)出口退稅備案功能，疫情防控期間，納稅人可通過廈門市電子稅務(wù)局提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請(qǐng)辦理出口退（免）稅備案事項(xiàng)，暫無需報(bào)送相關(guān)紙質(zhì)資料，按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)報(bào)送的相關(guān)紙質(zhì)資料，納稅人應(yīng)妥善留存，待疫情結(jié)束后補(bǔ)報(bào)給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以復(fù)核。因此，疫情期間建議通過電子稅務(wù)局申請(qǐng)辦理出口退（免）稅企業(yè)備案以及后續(xù)的備案變更。   

公司通過第三方公司訂購機(jī)票，第三方公司收取手續(xù)費(fèi)每張機(jī)票多少錢，開具增值稅發(fā)票時(shí)候，這種收取手續(xù)費(fèi)的形式是開現(xiàn)代服務(wù)，還是經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)？

1.現(xiàn)代服務(wù)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識(shí)性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)；2. 商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

 關(guān)于8號(hào)文件中的教育免征增值稅，這個(gè)教育收入行業(yè)是否有特定的規(guī)定， 非學(xué)歷教育服務(wù)行業(yè)，是否是指教育局或者其他行政機(jī)構(gòu)備案的企業(yè)，非備案認(rèn)定的企業(yè)是否享受？

答復(fù)：您好，教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等。非學(xué)歷教育服務(wù)，包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等。教育輔助服務(wù)，包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù)。
文件依據(jù)：
根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷售服務(wù)

我公司為小規(guī)模納稅人，按月計(jì)征繳納增值稅，自行開具增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)問是否可以享受月銷售額低于10萬元（季度銷售額低于30萬元）免征增值稅的稅收政策？

答復(fù)如下:

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）文件規(guī)定：

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。