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根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院第191次常務會議通過）一、根據(jù)財稅〔2018〕32號文件規(guī)定，自2018年5月1日起，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

   二、根據(jù)財政部 稅務總局 海關(guān)總署公告2019年第39號文件規(guī)定，自2019年4月1日起，原適用16%和10%稅率的，分別調(diào)整為13%、9%。

    第二條　增值稅稅率：

　　(一)納稅人銷售貨物、勞務、有形動產(chǎn)租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規(guī)定外，稅率為17%。

一、根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附錄《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的規(guī)定，住宿服務，是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供的住宿服務。二、根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，銷售商品、提供服務以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務收取款項，收款方應當向付款方開具發(fā)票。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致。另外，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）的規(guī)定，自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。此外，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）的規(guī)定，稅務總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。因此，收款方應當按照發(fā)票管理辦法規(guī)定及實際經(jīng)營業(yè)務按上述規(guī)定如實選擇編碼開具發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

您好！收到衛(wèi)生健康類社會團體會務費發(fā)票一張，因其只能開具”醫(yī)療服務“，所以明細開具的是”醫(yī)療服務*會務費“，請問明細開的對嗎？是否符合發(fā)票開具要求？

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）文件第一條規(guī)定，推行商品和服務稅收分類編碼簡稱。自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時，商品和服務稅收分類編碼對應的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務稅收分類編碼表》見附件。

我公司屬于城市污水處理企業(yè)，與政府合作簽訂3P協(xié)議或BOT協(xié)議，我公司依據(jù)BOT協(xié)議向政府收取的污水處理費用，該項費用政府會納入當?shù)刎斦A算，我公司收取的污水處理收入是否需要繳納印花稅？如需繳納，是按照印花稅的哪類憑證征收？

    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第一條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

疫情期間我單位現(xiàn)復工購進一批進口防護用品，可以辦理退關(guān)稅增值稅嗎？

回復如下：

    根據(jù)《財政部 海關(guān)總署 稅務總局關(guān)于防控新型冠狀病毒感染的肺炎疫情進口物資免稅政策的公告》（財政部公告2020年第6號）規(guī)定：

　 一、適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

　　(1)進口物資增加試劑，消毒物品，防護用品，救護車、防疫車、消毒用車、應急指揮車。

我單位屬于合伙企業(yè)，從被投資企業(yè)取得分紅和收益分配給合伙人，合伙企業(yè)代扣代繳合伙人個稅，繳納的個稅是否可以按繳納個稅的2%向主管稅務機關(guān)申請個稅手續(xù)費返還？

1.根據(jù)《個人所得稅法》第十七條規(guī)定：對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費；2.根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第三十三條規(guī)定：稅務機關(guān)按照個人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務人手續(xù)費，應當填開退還書；扣繳義務人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)；3.根據(jù)《財政部 稅務總局 人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號 ）規(guī)定："三代"稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關(guān)提交上一年度"三代"稅款手續(xù)費申請相關(guān)資料，因"三代"單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度"三代"稅款手續(xù)費。因此，您可按照規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請個稅代扣代繳手續(xù)費。

我公司為當?shù)卣顿Y設立的保障性住房投融資管理平臺公司，主要承接市保障性住房的建設、投融資、管理等工作，主要模式為公司接到市政府大建設任務，按照所列目標建設一定規(guī)模保障房，資金渠道為政府補助、政策性貸款、企業(yè)自籌等，建成后政府相關(guān)部門根據(jù)需求負責分配安置，租金收入上繳財政，這些房屋產(chǎn)權(quán)也將辦理在我們公司名下。因而取得一些保障性住房（公租房、廉租房）專項財政補助資金，包括中央補助資金。請問1、這些專項財政專項補助資金，是否視同收入，繳納增值稅？2、中央補助資金補助模式為省住建廳，省財政廳下達到市財政局和住建部門，然后市財政撥付給我們公司用于保障房建設，請問這種資金補助模式是否屬于中央補助資金，不征增值稅范疇？謝謝

我在電子稅務局上申請發(fā)票最高限額的審批，申請?zhí)峤涣丝於€月了，還是在審批流程上。請問這個審批流程時間需多久辦結(jié)。

    申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額十萬元以上的辦理時限為15個工作日。實行實名辦稅的地區(qū)，已由稅務機關(guān)現(xiàn)場采集法定代表人（業(yè)主、負責人）實名信息的納稅人，申請增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過十萬元的，主管稅務機關(guān)應自受理申請之日起1個工作日內(nèi)辦結(jié)。

    如已超過上述辦結(jié)時限的，請您提供納稅人名稱、納稅人識別號、申請日期及辦理事項，以便我們進一步核實。

　獲取境外的發(fā)票可以直接報銷嗎？有什么特別規(guī)定嗎？

答復：國家稅務總局公告2018年第28號《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第十一條  企業(yè)從境外購進貨物或者勞務發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
　國務院關(guān)于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決定
第三十三條　單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。

我公司是一家房地產(chǎn)企業(yè)，成立時母公司代付了一半土地價款，轉(zhuǎn)為投資，但土地部門出具收據(jù)抬頭是母公司名稱，請問是否會影響后來土地價款的增值稅銷項抵減？是否影響土地增值稅清算時土地成本扣除？謝謝！

  增值稅：根據(jù)《財政部 國家稅務總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務等增值稅政策的通知》財稅〔2016〕140號規(guī)定：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后，設立項目公司對該受讓土地進行開發(fā)，同時符合下列條件的，可由項目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價款。