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我公司由政府“劃撥”土地建設(shè)公租房，應(yīng)市土地儲(chǔ)備中心要求繳納了整個(gè)項(xiàng)目的土地整理費(fèi)。后與國(guó)土資源與房屋局簽署了公租房項(xiàng)目“配建公建“的”土地出讓合同”，合同約定了轉(zhuǎn)讓凈地的價(jià)格。工程完工，財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成本時(shí)，將前期土地整理費(fèi)按建筑面積法分?jǐn)傄徊糠秩牍ńㄔ斐杀?。?qǐng)問(wèn)，公建契稅繳納的基礎(chǔ)是土地出讓合同列明的價(jià)格還是合同價(jià)格加上財(cái)務(wù)分?jǐn)偟那捌谕恋卣碣M(fèi)合計(jì)金額？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)有土地使用權(quán)出讓等有關(guān)契稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕134號(hào)）第二條規(guī)定，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用。

我公司是一家連鎖超市（一般納稅人），現(xiàn)從自產(chǎn)自銷農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)新鮮蔬菜取得免稅增值稅普通發(fā)票，我公司可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣嗎？ （注：我公司在銷售蔬菜享受免稅政策）

根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，“納稅人購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品可以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)抵扣的”。

根據(jù)《財(cái)政部？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕37號(hào)）文件第二條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第(二)項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)的，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額;從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;取得(開(kāi)具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

您好：我是一家米粉店的個(gè)體工商戶，營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍主要是銷售米粉。同時(shí)我又以自然人的身份兼職成為某公司的銷售員，推銷該公司的產(chǎn)品。以每月推銷產(chǎn)品的金額按照一定比例領(lǐng)取銷售提成?，F(xiàn)在該公司提出需要提供發(fā)票領(lǐng)取銷售傭金。請(qǐng)問(wèn)：我是以自然人的身份在稅務(wù)局繳納勞務(wù)個(gè)人所得稅后，由稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票；還是用我經(jīng)營(yíng)的米粉店開(kāi)具發(fā)票來(lái)領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)。但我的米粉店并沒(méi)有做勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)范圍，是否能開(kāi)出勞務(wù)發(fā)票？且我的米粉店里也沒(méi)有參與銷售該公司產(chǎn)品的行為，只是銷售米粉，如果用我的米粉店發(fā)票開(kāi)出勞務(wù)費(fèi)，是否是虛開(kāi)發(fā)票？請(qǐng)回復(fù)，謝謝！

一、增值稅：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3 營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定：“一、下列項(xiàng)目免征增值稅

    ……

    （二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。    

    1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。    

我公司前期多繳印花稅，能否辦理退稅？如能不能辦理退稅，能否抵減后期應(yīng)繳納的印花稅，如能抵減，需要辦理什么手續(xù)？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)）第五十一條的規(guī)定，納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員稅務(wù)部門(mén)對(duì)任職資格沒(méi)有具體規(guī)定，如需查詢相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)參照財(cái)政部門(mén)的文件。

如需辦理財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅員信息變更，請(qǐng)登錄江蘇省電子稅務(wù)局，選擇我的信息--用戶管理--基礎(chǔ)信息維護(hù)，需要填寫(xiě)姓名、電話，還需上傳身份證信息。

如需辦理實(shí)名辦稅，根據(jù)江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行辦稅人員實(shí)名辦稅的公告（江蘇省國(guó)家稅務(wù)局公告2015年第4號(hào)）

五、辦稅人員首次在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，須提供以下信息資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后采集其身份信息。納稅人的辦稅人員為多人的，稅務(wù)機(jī)關(guān)分別采集其身份信息。

財(cái)稅【2015】46號(hào)：自2015年5月1日起，將鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的80%征收調(diào)整為減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。該政策是在鐵礦石資源稅從量計(jì)征環(huán)境下頒布，自2016年7月1日后鐵礦石資源稅改為從價(jià)計(jì)征，鐵礦石資源稅改為從價(jià)計(jì)征方式后，該優(yōu)惠政策是否仍然適用？還是僅適用于從量計(jì)征，從價(jià)計(jì)征后該政策不再適用？（請(qǐng)網(wǎng)上答復(fù)）

   請(qǐng)參考財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整鐵礦石資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的通知

財(cái)稅〔2015〕46號(hào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將鐵礦石資源稅有關(guān)政策事項(xiàng)通知如下：

 食品、工藝禮品、黃金制品、辦公用品、勞保用品、電器、五金建材、服裝、家俱、電腦及耗材、儀器儀表、石油機(jī)械設(shè)備、機(jī)電設(shè)備及配件、數(shù)碼產(chǎn)品、閥門(mén)、管道配件、電線電纜、通訊器材（不含地面衛(wèi)星接收及無(wú)線發(fā)射裝置）、玻璃制品、無(wú)損檢測(cè)器材銷售；雕塑、宣傳欄設(shè)計(jì)、制作、銷售及安裝 這個(gè)經(jīng)營(yíng)范圍是否可以開(kāi)具安裝費(fèi)、施工費(fèi)等人工費(fèi)用的發(fā)票？

    您好！您提交的問(wèn)題已收悉。 根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
    因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。若不屬于經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)但該業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生，建議與工商部門(mén)聯(lián)系變更經(jīng)營(yíng)范圍。

根據(jù)再行增值稅政策，金融商品轉(zhuǎn)讓可差額計(jì)繳增值稅，又根據(jù)據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第一條第三款第十一項(xiàng)：“試點(diǎn)納稅人按照規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。

那金融商品轉(zhuǎn)讓時(shí)適用差額計(jì)稅，是否必須以得發(fā)票呢？

如果企業(yè)購(gòu)買上市公司流通股時(shí)，如何取得發(fā)票呢？

答復(fù)如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）規(guī)定，

 請(qǐng)問(wèn)單位在采暖季為員工發(fā)放的取暖補(bǔ)助是否并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅呢？

回復(fù)如下：
    一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)令第707號(hào)）第六條的規(guī)定，……工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
    二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第九號(hào)）第四條的規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（五）保險(xiǎn)賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；（七）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（九）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得。
    因此，工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，按照上述文件規(guī)定，員工取得的取暖費(fèi)應(yīng)與當(dāng)月工資薪金合并繳納個(gè)人所得稅。具體涉稅問(wèn)題建議您咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。