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我是重慶市一個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)，現(xiàn)在我與專管員在增值稅收收入確認(rèn)上發(fā)生了分歧，我們的房地產(chǎn)項(xiàng)目還處于施工階段，每月預(yù)售后收到預(yù)收房款按3%預(yù)交了增值稅，現(xiàn)在是什么時(shí)候來(lái)確認(rèn)增值稅收入，我認(rèn)為要按售房合同約定的交房時(shí)間交房后，才確認(rèn)增值稅收入，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅，抵扣完進(jìn)項(xiàng)稅額和抵減預(yù)繳的增值稅后才繳納增值稅（原專管員也是這樣對(duì)我說(shuō)的）。但現(xiàn)在的專管員他們認(rèn)為只要收到了客戶的按揭貸款后，就要確認(rèn)增值稅收入，申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額。我現(xiàn)在又拿不出依據(jù)來(lái)說(shuō)服他們，只是在網(wǎng)上看到湖北國(guó)稅和安微國(guó)稅就是要交房時(shí)才確認(rèn)增值稅收入申報(bào)銷項(xiàng)稅。咱們重慶這邊是如何規(guī)定的？請(qǐng)求給與回復(fù)，指明示該如何辦理。

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定：“　　第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅：……　(七)銷售的自己使用過(guò)的物品。……”根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定：“　　第三十五條 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：……?。ㄈ┑谝豢畹冢ㄆ撸╉?xiàng)所稱自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品?！?/p>

因此，個(gè)人將二手車轉(zhuǎn)讓給公司，免征增值稅。城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加隨增值稅一并免征。 

轉(zhuǎn)讓價(jià)格扣除購(gòu)置成本及相關(guān)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個(gè)人所得稅，稅率20%。

《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào) ）規(guī)定：一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

    我司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，若我司自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)若已竣工備案，且已達(dá)到合同約定的交樓條件，同時(shí)前期預(yù)售的商品房也已在合同約定期限內(nèi)統(tǒng)一辦理了交樓手續(xù)。但仍有部分商品房尚未銷售。

    那我司后續(xù)銷售的商品房收到的房款，若在收款當(dāng)天根據(jù)收款金額開(kāi)具增值稅發(fā)票（9%稅率的發(fā)票）給客戶，是否還需要預(yù)交3%增值稅？

    根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》（國(guó)函〔1993〕174號(hào)）規(guī)定：“ 第十九條　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票?！?/p>

你好，我是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，我公司已進(jìn)行尾盤(pán)銷售，但公司的土地使用稅一直未進(jìn)行我公司調(diào)減，多次找專管員溝通無(wú)果，理由是我公司未取得工程竣工驗(yàn)收備案證明，請(qǐng)問(wèn)專管員這種做法是否合規(guī)？如果不合規(guī)，我公司該怎么處理？黃岡市稽查局也對(duì)我公司稽查，也認(rèn)定我公司土地使用稅存在多繳，盡管這樣，專管員后期仍然認(rèn)定我公司的土地使用稅應(yīng)在取得工程竣工驗(yàn)收備案證明后才可調(diào)減，請(qǐng)問(wèn)專管員這種做法有什么依據(jù)？

根據(jù)《省地方稅務(wù)局關(guān)于財(cái)產(chǎn)行為稅若干政策問(wèn)題的通知》（鄂地稅發(fā)〔2014〕63 號(hào)）文件第七條規(guī)定，關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目用地城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)終止時(shí)間的確定問(wèn)題。

 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<安徽省清稅注銷管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局公告2018年第23號(hào)）規(guī)定：

第六條 對(duì)向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷的納稅人，符合下列情形之一的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明，直接向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)辦理注銷登記。

（一）未辦理過(guò)涉稅事宜的；

（二）辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的。

第八條 納稅人、扣繳義務(wù)人申請(qǐng)清稅注銷前，應(yīng)當(dāng)分不同情形辦結(jié)以下事項(xiàng)：

您好，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)按照其他生活服務(wù)業(yè)征收增值稅，稅率為6%。

文件依據(jù)：

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于水利工程水費(fèi)征收流轉(zhuǎn)稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2007〕461號(hào)）規(guī)定：“水利工程水費(fèi)由行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)。因此，水利工程單位向用戶收取的水利工程水費(fèi)，屬于其向用戶提供天然水供應(yīng)服務(wù)取得的收入，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，應(yīng)按‘服務(wù)業(yè)’稅目按5%征收營(yíng)業(yè)稅。”

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。”

關(guān)于應(yīng)稅項(xiàng)目為“一年期以上的返還性人身保險(xiǎn)和健康保險(xiǎn)服務(wù)”的產(chǎn)品，有兩個(gè)情況需要咨詢您：?jiǎn)栴}1：應(yīng)稅主險(xiǎn)（例意外險(xiǎn)）附加免稅條款（例健康險(xiǎn)），附加條款是否可以按照免稅處理？問(wèn)題2：免稅主險(xiǎn)附加應(yīng)稅條款，附加條款是否需要繳稅？ 煩請(qǐng)解答，謝謝了

  根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定：附件3：一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（二十一）保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

您好：我是一家米粉店的個(gè)體工商戶，營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍主要是銷售米粉。同時(shí)我又以自然人的身份兼職成為某公司的銷售員，用個(gè)人名字與該公司簽定了《推銷合同》，推銷該公司的產(chǎn)品。以每月推銷產(chǎn)品的金額按照一定比例領(lǐng)取銷售提成。現(xiàn)在該公司提出需要提供勞務(wù)發(fā)票才能領(lǐng)取銷售傭金。請(qǐng)問(wèn)：我是以個(gè)人的身份在稅務(wù)局繳納勞務(wù)個(gè)人所得稅后，由稅務(wù)局代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票；還是用我經(jīng)營(yíng)的米粉店開(kāi)具發(fā)票來(lái)領(lǐng)取勞務(wù)費(fèi)。但我的米粉店并沒(méi)有做勞務(wù)的經(jīng)營(yíng)范圍，是否能開(kāi)出勞務(wù)發(fā)票？且我的米粉店里也沒(méi)有參與銷售該公司產(chǎn)品的行為，只是銷售米粉，如果用我的米粉店發(fā)票開(kāi)出勞務(wù)費(fèi)，是否是虛開(kāi)發(fā)票？請(qǐng)回復(fù)，謝謝！

我想咨詢一個(gè)問(wèn)題，在企業(yè)所得稅方面，如果企業(yè)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度核算下來(lái)沒(méi)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)，即會(huì)計(jì)利潤(rùn)為0，并且稅法在這個(gè)問(wèn)題上沒(méi)有明確的不同規(guī)定，企業(yè)是否要確認(rèn)應(yīng)納稅所得額？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》規(guī)定：“第五條 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

……

第二十一條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算?！?/p>