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我司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，按照土地出讓合同約定配建一定比例的公租房，建成后無償移交給政府用于公共租賃

1、在增值稅法上，無償移交行為是否視同銷售？

2、所得稅處理上，公租房建造成本是否可以按照公共配套進(jìn)行分?jǐn)偅?/p>

回復(fù)如下：

增值稅，①根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號）文件第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

 2019年1月1號社會保險(xiǎn)費(fèi)征收職責(zé)劃轉(zhuǎn)到稅務(wù)機(jī)關(guān)以后，債權(quán)人向法院申請企業(yè)破產(chǎn)，請問是由稅務(wù)機(jī)關(guān)來申報(bào)企業(yè)應(yīng)繳未繳的工傷保險(xiǎn)費(fèi)債權(quán)嗎？法律依據(jù)是什么？

答復(fù)如下：
如企業(yè)已進(jìn)入破產(chǎn)程序，根據(jù)《破產(chǎn)法》第二十二條“管理人由人民法院指定?！?、第二十四條“管理人可以由有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)的人員組成的清算組或者依法設(shè)立的律師事務(wù)所、會計(jì)師事務(wù)所、破產(chǎn)清算事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)擔(dān)任?！?、第一百一十六條“破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案經(jīng)人民法院裁定認(rèn)可后，由管理人執(zhí)行”，如目前人民法院已裁定認(rèn)可破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案，應(yīng)由人民法院指定的管理人申報(bào)工傷保險(xiǎn)費(fèi)。具體事宜建議向當(dāng)?shù)刂鞴苋嗣穹ㄔ鹤稍兘忉尀闇?zhǔn)。

我司持有A股上市公司股票 準(zhǔn)備近期拋售 這部分金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅 是要自行申報(bào) 還是說要證券公司代繳？

回復(fù)如下：

    一、根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）規(guī)定，附1銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋，…… （五）金融服務(wù)。 4.金融商品轉(zhuǎn)讓， 金融商品轉(zhuǎn)讓，是指轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。附件2……一、（三）銷售額3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。”

 受疫情影響，目前公司為一般納稅人，稅負(fù)較高，2020年目前想轉(zhuǎn)登記為一般納稅人，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模政策是否繼續(xù)延期？現(xiàn)有政策截止日期為2019年12月31日。

回復(fù)如下：
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號）第五條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。
    根據(jù)以上文件規(guī)定，在2019年12月31日前，符合國家稅務(wù)總局公告2019年第4號文件相關(guān)規(guī)定的，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。截止目前暫未出臺有關(guān)該轉(zhuǎn)登記日延期等文件，現(xiàn)已將您留言中的意見建議反饋至相關(guān)部門，感謝您對稅務(wù)工作的配合和支持！另外，關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告，以及相關(guān)稅收優(yōu)惠政策等，請您及時(shí)關(guān)注國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站或“河南稅務(wù)”官方微信公眾號，了解最新政策文件。

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號：五、對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

我公司是物業(yè)管理公司，給醫(yī)院僅僅提供清潔服務(wù)，是屬于上面的生活服務(wù)還是現(xiàn)代服務(wù)？物業(yè)管理和清潔有什么區(qū)別？

答復(fù)如下：

   根據(jù)財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2020年第8號第五條規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。 

 疫情期間免征增值稅，取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣嗎？對外開具的普通發(fā)票是有稅率的發(fā)票還是無稅率的發(fā)票?

回復(fù)如下：
    根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》（國令第691號）規(guī)定：
    第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
　　(一)用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn);
    根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第4號）國家稅務(wù)總局(政策解讀)規(guī)定：
   （三）納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為，在開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)？
   答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。據(jù)此，納稅人發(fā)生符合8號公告和9號公告規(guī)定的免征增值稅行為的，不得開具增值稅專用發(fā)票，但是可以視情況開具不同類型的普通發(fā)票。需要說明的是，納稅人開具增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票等注明稅率或征收率欄次的普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅率或征收率欄次填寫“免稅”字樣。

28號前不能趕回合肥，不能按期完成企業(yè)稅務(wù)申報(bào)，如何進(jìn)行延期申報(bào)操作，謝謝。

答復(fù)如下:

    根據(jù) 《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù) 配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情 防控工作的通知》（稅總函〔2020〕19號）文件規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人受疫情影響，在2020年2月份申報(bào)納稅期限延長后，辦理仍有困難的，還可依法申請進(jìn)一步延期。

    《安徽省稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化納稅繳費(fèi)服務(wù)配合做好新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控工作的通知》（皖稅函〔2020〕14號）明確，納稅人、繳費(fèi)人因疫情等特殊原因不能按期申報(bào)的，可經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，進(jìn)一步延長申報(bào)納稅時(shí)間，或采取電話、微信等方式告知稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)辦理，先預(yù)繳后補(bǔ)辦手續(xù)。

 物流輔助下的快遞公司取得的收派服務(wù)費(fèi)，需要交印花稅嗎？如果交的話，按照什么合同繳納？

回復(fù)如下：
    根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）規(guī)定：
    第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。
    第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：
    1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財(cái)產(chǎn)租賃、貨物運(yùn)輸、倉儲保管、借款、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；
    2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)；
    3.營業(yè)賬簿；
    4.權(quán)利、許可證照；
    5.經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證。

單位以顧問名義聘請退休人員擔(dān)任財(cái)務(wù)顧問，并簽訂了一年的《財(cái)務(wù)顧問聘用協(xié)議》，每月向其發(fā)放固定報(bào)酬6000元，請問像上述情況用人單位對以上人員應(yīng)按“工資、薪金所得”還是按“勞務(wù)報(bào)酬所得”代扣代繳個(gè)人所得稅？

答復(fù)如下：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕89號）第十九條規(guī)定：“工資、薪金所得是屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)，即在機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、部隊(duì)、企事業(yè)單位及其他組織中任職、受雇而得到的報(bào)酬；勞務(wù)報(bào)酬所得則是個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各項(xiàng)勞務(wù)取得的報(bào)酬。兩者的主要區(qū)別在于，前者存在雇傭與被雇傭關(guān)系，后者則不存在這種關(guān)系。

 A公司由甲公司、乙公司兩位法人股東持股，A公司分立為A、B兩家公司。

問題1：如果要符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第六條第五款“被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)”的規(guī)定，是只需要股東甲乙對分立后的B公司持股比例與分立前A公司相同，還是需要甲乙對分立后的A、B公司的持股比例均要與分立前A公司相同？
問題2：若企業(yè)分立適用一般性稅務(wù)處理，股東甲、乙取得的對價(jià)應(yīng)如何認(rèn)定？是否按照甲、乙持有的B公司凈資產(chǎn)比例進(jìn)行計(jì)算？
問題3：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]59號）第四條第五款第三項(xiàng)，“企業(yè)分立，被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理?！边@里的視同被分立企業(yè)分配具體應(yīng)如何理解？是按照股息紅利分配還是按照撤回投資處理？如果作為股息紅利分配進(jìn)行處理，甲、乙、A、B全為部居民企業(yè)，是否能適用“符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利免稅”？