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    您可通過電子稅務(wù)局“我要辦稅——綜合信息報(bào)告——制度信息報(bào)告——網(wǎng)簽三方協(xié)議”模塊辦理網(wǎng)簽三方協(xié)議業(yè)務(wù)，具體流程：（1）如企業(yè)已辦理存款賬號報(bào)告業(yè)務(wù)，點(diǎn)擊【增加】后，系統(tǒng)會首先獲取企業(yè)的存款賬戶列表，選擇一條存款賬戶記錄，點(diǎn)擊【確認(rèn)選擇】系統(tǒng)會自動獲取繳款賬戶信息并進(jìn)行填充。（2）確認(rèn)信息無誤后，點(diǎn)擊【獲取三方協(xié)議號】，系統(tǒng)自動生成唯一的三方協(xié)議號，點(diǎn)擊【提交】按鈕，系統(tǒng)跳出提示“您的申請已成功提交，申請將自動導(dǎo)入征管系統(tǒng)！”。（3）通過“我要查詢——辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢”模塊查詢辦理進(jìn)度，辦理環(huán)節(jié)為【驗(yàn)證通過】，即該項(xiàng)業(yè)務(wù)已辦結(jié)。

我公司為國有企業(yè)，從2007年至2015年，收到武漢市財(cái)政局撥付的財(cái)政專項(xiàng)資金15.33億元，，具體明細(xì)如下：

1、2007至2011年武漢市財(cái)政局出具了4份《武漢市財(cái)政局關(guān)于財(cái)政專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)處理意見的函》，函里規(guī)定撥付專項(xiàng)資金合計(jì)5.36億，專項(xiàng)用于香精香料研究所（公司）和包裝及設(shè)計(jì)研究所（公司）等項(xiàng)目建設(shè)。

2、2012至2015年武漢市財(cái)政局出具3份函，函里規(guī)定撥付專項(xiàng)資金合計(jì)7.99億，專項(xiàng)用于黃鶴樓科技園公司的結(jié)構(gòu)調(diào)整、技術(shù)改進(jìn)、市場拓展及整個平臺體系等項(xiàng)目建設(shè)。

請問我企業(yè)是2019年9月成立的，如果到12月底能實(shí)現(xiàn)利潤250萬，那能享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠嗎？請明確答復(fù)下能或不能，謝謝！

根據(jù)財(cái)稅【2019】 13號、國家稅務(wù)總局公告2019年第2號

小型微利企業(yè)指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

其中應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率 或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率

公司有很多消防設(shè)施及工程等，每年消防公司都會進(jìn)行一次全面的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，確保安全、正常使用，請問消防公司的提供的維保服務(wù)應(yīng)該按照什么項(xiàng)目納稅開具發(fā)票？

 一.如果是對機(jī)器設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定，納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

    二.如果是對建筑物、構(gòu)筑物提供的維修保養(yǎng)服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定，修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。按照“修繕服務(wù)”繳納增值稅。其中，根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

公司是天然氣的使用大戶，每年天然氣公司都會進(jìn)行一次全面的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，確保安全、正常使用，請問天然氣公司的提供的維保服務(wù)應(yīng)該按照什么項(xiàng)目納稅開具發(fā)票？

    一.如果是對機(jī)器設(shè)備的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，  根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條規(guī)定，納稅人對安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

    二.如果是對建筑物、構(gòu)筑物提供的維修保養(yǎng)服務(wù)，根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》規(guī)定，修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。按照“修繕服務(wù)”繳納增值稅。其中，根據(jù)《財(cái)政部　國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

根據(jù)《關(guān)于規(guī)范企業(yè)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》（遼人社發(fā)【2017】17）第一條第一款規(guī)定，對全年一次性計(jì)發(fā)的工資總額，應(yīng)在實(shí)際發(fā)放下月計(jì)入用人單位繳納基數(shù)，平均分?jǐn)偟饺辍?/p>

EPC總承包情況下，建筑企業(yè)作為總承包企業(yè)，既負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)和施工，還負(fù)責(zé)設(shè)備采購和安裝（設(shè)備從外部廠家采購）。請問：建筑企業(yè)的上述銷售服務(wù)和設(shè)備這些行為是混合銷售還是兼營？如果是混合銷售，是否設(shè)計(jì)、建筑和設(shè)備均以建筑業(yè)9%（企業(yè)為一般納稅人）的稅率開具發(fā)票？

   請參考：根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2016〕36號第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

我公司提供的建筑服務(wù)跨省了，但是沒有在提供服務(wù)地預(yù)交增值稅。問題：沒有預(yù)繳增值稅會不會被罰款？罰款依據(jù)是怎么？

根據(jù)《財(cái)政部  國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2 《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第七款：“ ...... 4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

    一、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》(國令第691號)第二條規(guī)定，增值稅稅率：…… （二）納稅人銷售交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：…… 2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;…… 　

    二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財(cái)稅〔2018〕32號）規(guī)定，一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%……六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

我司與個人業(yè)主簽訂了租賃合同，因業(yè)務(wù)發(fā)展，我司需提前解約，并根據(jù)合同約定，在結(jié)束租賃合同關(guān)系后，需向個人業(yè)主賠償50萬元，請問該賠償是在結(jié)束租賃合同關(guān)系后提供的經(jīng)濟(jì)賠償，屬于增值稅價(jià)外收入？如屬于增值稅價(jià)外收入，是否涉及房產(chǎn)稅？此外，該賠償收入屬于個人所得稅應(yīng)稅收入嗎？我司涉及代扣代繳個人所得稅義務(wù)嗎？謝謝！

1.根據(jù)納稅人咨詢所述，該賠償金為提前解除租賃合同、對未實(shí)際租賃期間的一種補(bǔ)償，未發(fā)生銷售行為取得的補(bǔ)償收入，不屬于增值稅應(yīng)稅范圍。因此，無需開具發(fā)票；2.納稅人反映的因提前解約而支付的賠償款，屬于違約金性質(zhì)不屬于租金收入，因此不需繳納房產(chǎn)稅；3.根據(jù)《個人所得稅法實(shí)施條例》第六條"偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得"規(guī)定，貴公司因提前解約而支付的賠償款屬于個人業(yè)主的偶然所得，應(yīng)按偶然所得項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅。