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17年稽查銷售額稅款已申報，現在對方企業(yè)要發(fā)票，我申報表怎么填寫，沖不開票收入么

    根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年15號）規(guī)定，附件2：《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料填寫說明 三、《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）填寫說明（二）各列說明1.第1至2列“開具增值稅專用發(fā)票”：反映本期開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同）的情況。2.第3至4列“開具其他發(fā)票”：反映除增值稅專用發(fā)票以外本期開具的其他發(fā)票的情況。3.第5至6列“未開具發(fā)票”：反映本期未開具發(fā)票的銷售情況。

營改增之后，殘保金計提和繳納的賬務處理是否變更為

計提時：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-殘保金

繳納時：

借：應交稅費-殘保金

貸：銀行存款

根據財政部、國家稅務總局、中國殘疾人聯(lián)合會“關于印發(fā)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》的通知”(財稅[2015]72號)第九條規(guī)定，殘保金“由用人單位所在地的地方稅務局負責征收。沒有分設地方稅務局的地方，由國家稅務局負責征收。有關省、自治區(qū)、直轄市對保障金征收機關另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行”。這一規(guī)定表明殘保金具有“準稅收”性質。又根據財會[2016]22號文《增值稅會計處理規(guī)定》的有關規(guī)定，"營業(yè)稅金及附加"科目名稱調整為"稅金及附加"科目，故建議殘保金計入“稅金及附加”科目核算。

2017年取得的二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣進項嗎？

如果沒有抵扣進項銷售的時候可以使用2%的征收率嗎

    一、根據《國務院關于廢止<中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例>和修改<中華人民共和國增值稅暫行條例>的決定》(國令第691號) 規(guī)定，第八條 納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。(二)從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額?！谑畻l 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產; (二)非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務; (三)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運輸服務;(四)國務院規(guī)定的其他項目?！?/p>

現答復如下：參加城鄉(xiāng)居民“兩險”繳納渠道為：前往稅務機關辦稅服務廳繳納、金融渠道繳納、登錄“廣西稅務12366”微信公眾號-“辦一辦”-“社保費繳費”平臺繳納，或者由街道辦、村居委等集中代收（批量扣款方式）。

  根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)文件規(guī)定：第二條 下列憑證為應納稅憑證：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據；3.營業(yè)賬簿；4.權利、許可證照；5.經財政部確定征稅的其他憑證。

  權利、許可證照：包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證，按件貼花5元。

  根據《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》（1988財稅字第255號）文件規(guī)定：第十條 印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

公司與個人發(fā)生勞務費，在簽訂合同時約定個人到手金額是2500元，公司承擔增值稅、增值稅及附加、個人所得稅。公司在給個人代開發(fā)票時，開票不含稅金額是多少？增值稅是多少？稅金及附加多少？個稅多少？

《國家稅務總局關于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2018年第61號）：“第八條 扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

　　勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

請問，一家工業(yè)企業(yè)經工商允許變更為房地產開發(fā)企業(yè)，社會信用代碼不變，在辦理土地名稱變更的時候，要不要征土地增值稅，若要征的話，以誰為納稅人？計稅價格如何確定？

    根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》（國務院令第138號）第二條規(guī)定：轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物（以下簡稱轉讓房地產）并取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納土地增值稅。

老師好，我公司為境內企業(yè)，我想咨詢下，我公司為境外企業(yè)提供客戶，從中收取的傭金需要繳納增值稅嗎？謝謝。如需繳納，增值稅稅率為6%嗎？謝謝。

 根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》財稅〔2016〕36號規(guī)定：經紀代理服務，是指各類經紀、中介、代理服務。包括金融代理、知識產權代理、貨物運輸代理、代理報關、法律代理、房地產中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。如果屬于上述情形需要按照經紀代理服務繳納增值稅，該業(yè)務一般納稅人適用稅率是6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。

根據國稅發(fā)[2009]31號第九條規(guī)定：在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

請問：該報告是否必須由鑒證機構如稅務師事務所出具？

    根據《國家稅務總局關于印發(fā)<房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）規(guī)定：第九條 企業(yè)銷售未完工開發(fā)產品取得的收入，應先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。開發(fā)產品完工后，企業(yè)應及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)本項目與其他項目合并計算的應納稅所得額。在年度納稅申報時，企業(yè)須出具對該項開發(fā)產品實際毛利額與預計毛利額之間差異調整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關資料。

國際貨物運輸代理服務增值稅免稅政策（2014年42號文）中，其他代理人包含境外貨運代理單位嗎？境外單位為境內單位提供貨代服務享受該項政策嗎？

    依據《非居民企業(yè)從事國際運輸業(yè)務稅收管理暫行辦法》（國家稅務總局2014年第37號公告）第二條規(guī)定，從事國際運輸業(yè)務是指非居民企業(yè)以自有或者租賃的船舶、飛機、艙位，運載旅客、貨物或者郵件等進出中國境內口岸的經營活動以及相關裝卸、倉儲等附屬業(yè)務。非居民企業(yè)以程租、期租、濕租的方式出租船舶、飛機取得收入的經營活動屬于國際運輸業(yè)務。